| 重磅:點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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來源:山東國(guó)家稅務(wù)局 時(shí)間:2017年11月9日
內(nèi)容
公司在辦公樓辦公,水電費(fèi)都是由物業(yè)代收的,物業(yè)提供的用于入賬的原始憑證包括供水供電公司開給物業(yè)的增值稅普通發(fā)票復(fù)印件、物業(yè)開給我公司的收據(jù)、物業(yè)的水電費(fèi)分割單,根據(jù)這些原始憑證,是否可以計(jì)算所得稅時(shí),在稅前扣除水電費(fèi)費(fèi)用?
答復(fù)內(nèi)容
山東國(guó)稅12366呼叫中心答復(fù):您好!您提交的問題已收悉。根據(jù)《全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策指引(三)》一、關(guān)于物業(yè)公司代收水電費(fèi)、暖氣費(fèi)問題 物業(yè)公司代收水電費(fèi)、暖氣費(fèi),繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)實(shí)行差額征稅,開具代開普通發(fā)票,而營(yíng)改增試點(diǎn)政策中并未延續(xù)差額征稅政策。對(duì)此問題,國(guó)家稅務(wù)總局正在研究解決。在新的政策出臺(tái)之前,可暫按以下情況區(qū)分對(duì)待:
1、如果物業(yè)公司以自己名義為客戶開具發(fā)票,屬于轉(zhuǎn)售行為,應(yīng)該按發(fā)票金額繳納增值稅;
2、如果物業(yè)公司代收水電費(fèi)、暖氣費(fèi)等,在總局明確之前,可暫按代購業(yè)務(wù)的原則掌握,同時(shí)具備以下條件的,暫不征收增值稅:
(1)物業(yè)公司不墊付資金;
(2)自來水公司、電力公司、供熱公司等(簡(jiǎn)稱銷貨方),將發(fā)票開具給客戶,并由物業(yè)公司將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給客戶;
(3)物業(yè)公司按銷貨方實(shí)際收取的銷售額和增值稅額與客戶結(jié)算貨款,并另外收取手續(xù)費(fèi)。 另根據(jù)《全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)政策指引(十)》 物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取水、電、燃(煤)氣費(fèi)增值稅征收管理問題關(guān)于物業(yè)管理企業(yè)代收水電費(fèi)、暖氣費(fèi)等問題的增值稅處理原則,我們已在《全面推開營(yíng)改增政策指引(三)》中進(jìn)行了明確,基于上述原則,現(xiàn)對(duì)有關(guān)物業(yè)管理企業(yè)代收業(yè)務(wù)的操作口徑進(jìn)一步明確如下:1、物業(yè)管理企業(yè)代收的水費(fèi)、電費(fèi)、燃(煤)氣費(fèi)、維修基金、房租,在收到款項(xiàng)時(shí)向消費(fèi)者開具收據(jù),并全額轉(zhuǎn)付給水、電等實(shí)際提供方的,不作為物業(yè)管理企業(yè)的增值稅銷售額,不繳納增值稅。 2、物業(yè)管理企業(yè)的代收轉(zhuǎn)付行為,不得向消費(fèi)者開具增值稅發(fā)票,同時(shí),其接收的增值稅發(fā)票也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或作為費(fèi)用列支,否則,將視為增值稅的轉(zhuǎn)售行為。
3、物業(yè)管理公司向提供方或消費(fèi)者收取的手續(xù)費(fèi)收入,按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。因此,屬于上述情況的為物業(yè)公司代收行為,若不屬于代收行為,應(yīng)由物業(yè)公司開具發(fā)票。發(fā)票復(fù)印件不屬于有效憑證,因此不得在計(jì)算企業(yè)所得稅稅前扣除。感謝您的咨詢!上述回復(fù)僅供參考,若您對(duì)此仍有疑問,請(qǐng)聯(lián)系12366納稅服務(wù)熱線或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
答復(fù)單位:山東省國(guó)家稅務(wù)局
答復(fù)時(shí)間:2017-11-09
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