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增值稅發(fā)票的這些學問你都知道嗎?
云南百滇稅務師事務所有限公司 2017-11-29

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  隨著營改增試點的全面推開,越來越多的納稅人開具或者取得了增值稅發(fā)票。但是,增值稅發(fā)票開具和取得該如何規(guī)范稅收風險,又有哪些開具發(fā)票新規(guī)則?這些常識對每個納稅人來說都非常重要,今天小編就來和您聊聊增值稅發(fā)票的那些學問~
1、增值稅專用發(fā)票VS增值稅普通發(fā)票
△開票主體不同
  增值稅專用發(fā)票由增值稅一般納稅人和納入增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點的小規(guī)模納稅人領購使用。已辦理稅務登記的小規(guī)模納稅人(包括個體工商戶)以及國家稅務總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人,發(fā)生增值稅應稅行為,可以申請代開增值稅專用發(fā)票。
  增值稅普通發(fā)票則可以由從事經營活動并辦理了稅務登記的各類納稅人領購使用。
 
△稅款是否允許抵扣
  增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證,而且可作為一般納稅人購買方增值稅進項稅額的抵扣憑證。除稅法規(guī)定的特殊情況外,增值稅普通發(fā)票不能用于稅款抵扣。
 
2、發(fā)票不可隨便開,三個方面要注意
 △要注意開具時間和范圍
  銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人,對外發(fā)生經營業(yè)務收取款項,收款方應當向付款方開具發(fā)票。特殊情況下,由付款方向收款方開具發(fā)票。
  所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項,應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時,不得要求變更品名和金額。
  填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經營業(yè)務一律不準開具發(fā)票。對增值稅專用發(fā)票,按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。
 
 △要注意開具流程
  做到按照號碼順序填開,填寫項目齊全,內容真實,字跡清楚,全部聯(lián)次一次打印,內容完全一致,并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。作廢增值稅發(fā)票須在紙質發(fā)票(含未打印的增值稅發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣,全聯(lián)次留存。
  在稅務實務中,納稅人應當根據增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中的發(fā)票信息一次性全聯(lián)次打印,不得出現(xiàn)票面開具的名稱等信息與電子信息不一致情況,例如不能以“鋼材”代替同類產品,應一一對應品名。如果貨物種類較多的,可以按照批次進行開具,但必須要附清單,否則也屬于未按規(guī)定開具發(fā)票。
 
 △要注意千萬不可虛開發(fā)票
  為他人、為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票;讓他人為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票;介紹他人開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票。這些都屬于虛開發(fā)票的行為。
 
3、開具發(fā)票的四個學問
△開票需要購買方提供“稅號”
  增值稅納稅人購買貨物、勞務、服務、無形資產或不動產,索取增值稅專用發(fā)票時,須向銷售方提供購買方名稱(不得為自然人)、納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼、地址電話、開戶行及賬號信息。
   購買方為企業(yè)的,索取增值稅普通發(fā)票時,應向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼;銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時,應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。
  不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證。
 
△發(fā)票內容必須如實填報
  ?銷售方開具增值稅發(fā)票時,發(fā)票內容應按照實際銷售情況如實開具,不得根據購買方要求填開與實際交易不符的內容。
  ?部分銷售方允許購買方自行選擇需要開具發(fā)票的商品服務名稱等內容,并按照購買方的要求開具與實際經營業(yè)務不符的發(fā)票,這種行為不可取。
 
△納稅人發(fā)票稅率有區(qū)別
  部分納稅人錯誤認為開具增值稅專用發(fā)票使用17%稅率,開具增值稅普通發(fā)票使用3%征收率。
  開具增值稅專用發(fā)票或是普通發(fā)票并不是區(qū)分使用不同稅率或征收率的標準,稅率或者征收率的選擇與具體應稅業(yè)務的計稅方法、稅收優(yōu)惠資格等等情況息息相關,納稅人在開具發(fā)票時,一定要選擇正確的稅率或者征收率。
 
△發(fā)票專用章使用要規(guī)范
  蓋章要求清晰可辨認,不能只蓋一半或有殘缺,偶爾發(fā)現(xiàn)部分納稅人蓋章不清晰時,會在一旁空白處重新加蓋,如果嚴格按照發(fā)票管理辦法,發(fā)票上蓋章不清晰時,需要將發(fā)票作廢,重新開具。
 
4、收受發(fā)票需謹慎,這種發(fā)票不能要
  對于收到的發(fā)票,一定要對票面信息進行仔細的檢查核對,確保與實際業(yè)務相吻合,才能按規(guī)定入賬,否則有可能給自己帶來不必要的損失。
  ?在日常管理中發(fā)現(xiàn),有少數(shù)建筑施工單位利用增值稅稅收優(yōu)惠政策,將大額建筑施工合同拆分成數(shù)個金額3萬元以下的“合同包”,并以個人名義到辦稅服務廳代開發(fā)票,借以逃避納稅義務。這一行為與建筑施工的實際情況嚴重不符,是通過編造虛假合同騙取稅收優(yōu)惠的嚴重違法行為。
  通過上述行為騙開的稅務機關免稅發(fā)票為非法憑證,一經查實的話,不僅開票方納稅人要受到懲處,對于受票方來說,損失也是巨大的。因為這樣的發(fā)票不僅不能作為有效憑證進行抵扣,相關費用也不能計入成本,會在增值稅和企業(yè)所得稅兩方面造成雙重損失,增加不必要的經營成本。
 
來源:廈門國稅微宣傳
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