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大家都知道,稅收貫穿于企業(yè)整個業(yè)務(wù)流程中,業(yè)務(wù)產(chǎn)生于合同,同樣合同也會決定稅務(wù)。不同的業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)模式,會帶來不同的稅收,也就是業(yè)務(wù)決定稅務(wù)。建議財務(wù)人員一定要進(jìn)入業(yè)務(wù),了解業(yè)務(wù),才可以最大限度降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)!
案例一
同樣是租賃汽車:
若是只租賃車輛不帶司機,屬于有形動產(chǎn)租賃服務(wù),一般納稅人增值稅稅率17%;
若是既租車也帶著司機,有承運資格,屬于交通運輸服務(wù),一般納稅人增值稅稅率11%。
案例二
同樣是住宿費:
若是員工因公出差的住宿費,屬于差旅費,一般納稅人可以抵扣增值稅;
若是公司客戶出差的住宿費,屬于招待費,一般納稅人不可以抵扣增值稅。
案例三
同樣是在酒店會場開會:
若是酒店方只是提供會議場地但是沒有配套服務(wù)的,屬于不動產(chǎn)租賃,一般納稅人增值稅稅率11%;
若是酒店方既提供會議場地又提供配套服務(wù)的,屬于會議展覽服務(wù),一般納稅人增值稅稅率6%。
案例四
同樣是出租建筑設(shè)備:
若是將建筑施工設(shè)備出租給他人使用但沒有配備操作人員的,屬于有形動產(chǎn)租賃,一般納稅人增值稅稅率17%;
若是將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的,屬于建筑服務(wù),一般納稅人增值稅稅率11%。
案例五
同樣是酒店的外賣:
若是外購了直接出售的外賣,屬于銷售貨物,一般納稅人增值稅稅率17%;
若是酒店進(jìn)行了生產(chǎn)加工的外賣,屬于餐飲服務(wù),一般納稅人增值稅稅率6%。
案例六
同樣是購銷合同的印花稅:
如果購銷合同中只有不含稅金額,或者既有不含稅金額又有增值稅金額,且分別記載的,以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù);
如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額,但未分別記載的,以合同所載金額(即含稅金額)作為印花稅的計稅依據(jù)。
案例七
同樣是公司購買汽車:
若是購買的車輛專門用于簡易計稅項目、集體福利的,不得抵扣增值稅;
若是購買的車輛既用于一般計稅也用于簡易計稅項目、或者既用于生產(chǎn)經(jīng)營也用于集體福利的,可以抵扣增值稅。
案例八
同樣是出租庫房:
若僅僅是出租庫房但沒有配備倉庫保管人員的,屬于不動產(chǎn)租賃,一般納稅人簡易計稅的增值稅征收率5%或者一般計稅的增值稅稅率11%;
若出租庫房并配備倉庫保管人員的,屬于倉儲服務(wù),一般納稅人簡易計稅的增值稅征收率3%或者一般計稅的增值稅稅率6%。
案例九
同樣是公司購買材料:
若是購買的材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)制造,則允許一次性抵扣增值稅;
若是用于不動產(chǎn)在建工程,則應(yīng)分期抵扣增值稅。
案例十
同樣是自有房屋裝修:
若是裝修費達(dá)不到自有房屋原值50%的,則允許一次性抵扣增值稅;
若是裝修費超過自有房屋原值50%的,則應(yīng)分期抵扣增值稅。
參考政策
九、提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品,按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。
十、賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動,按照“會議展覽服務(wù)”繳納增值稅。
十六、納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的,按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。
下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。
……
(六)購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
(3)根據(jù)《關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)的規(guī)定,有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃,是指在約定時間內(nèi)將物品、設(shè)備等有形動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動。倉儲服務(wù),是指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動。
(5)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈不動產(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣暫行辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第15號)規(guī)定:
納稅人2016年5月1日后購進(jìn)貨物和設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù),用于新建不動產(chǎn),或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的,其進(jìn)項稅額分兩年從銷項稅額中抵扣。第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。上述分2年從銷項稅額中抵扣的購進(jìn)貨物,是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備,包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。
來源:中國稅務(wù)雜志社、北京朝陽稅務(wù)
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