納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)，需要提供什么資料？
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-11-30
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問
納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)，需要提供什么資料？
答
一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法(試行)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第29號(hào))規(guī)定：“ 第八條 納稅人發(fā)生免征增值稅跨境應(yīng)稅行為，除提供第二條第(二十)項(xiàng)所列服務(wù)外，應(yīng)在首次享受免稅的納稅申報(bào)期內(nèi)或在各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定的申報(bào)征期后的其他期限內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù)，同時(shí)提交以下備案材料：
(一)《跨境應(yīng)稅行為免稅備案表》；
(二)本辦法第五條規(guī)定的跨境銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的合同原件及復(fù)印件；
(三)提供本辦法第二條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)和第(十六)項(xiàng)服務(wù)，應(yīng)提交服務(wù)地點(diǎn)在境外的證明材料原件及復(fù)印件；
(四)提供本辦法第二條規(guī)定的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，應(yīng)提交實(shí)際發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)的證明材料；
(五)向境外單位銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)，應(yīng)提交服務(wù)或無形資產(chǎn)購買方的機(jī)構(gòu)所在地在境外的證明材料；
(六)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他資料。
第九條 納稅人發(fā)生第二條第(二十)項(xiàng)所列應(yīng)稅行為的，應(yīng)在首次享受免稅的納稅申報(bào)期內(nèi)或在各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定的申報(bào)征期后的其他期限內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù)，同時(shí)提交以下備案材料：
(一)已向辦理增值稅免抵退稅或免退稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的《放棄適用增值稅零稅率聲明》(附件2)；
(二)該項(xiàng)應(yīng)稅行為享受零稅率到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅免抵退稅或免退稅申報(bào)時(shí)需報(bào)送的材料和原始憑證。
第十條 按照本辦法第八條規(guī)定提交備案的跨境銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)合同原件為外文的，應(yīng)提供中文翻譯件并由法定代表人(負(fù)責(zé)人)簽字或者單位蓋章。
納稅人無法提供本辦法第八條規(guī)定的境外資料原件的，可只提供復(fù)印件，注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并由法定代表人(負(fù)責(zé)人)簽字或者單位蓋章;境外資料原件為外文的，應(yīng)提供中文翻譯件并由法定代表人(負(fù)責(zé)人)簽字或者單位蓋章。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)提交的境外證明材料有明顯疑義的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。
……
第十九條 本辦法自2016年5月1日起施行。”
二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào))規(guī)定：“一、境內(nèi)的單位和個(gè)人為施工地點(diǎn)在境外的工程項(xiàng)目提供建筑服務(wù)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法(試行)〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第29號(hào))第八條規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)時(shí)，凡與發(fā)包方簽訂的建筑合同注明施工地點(diǎn)在境外的，可不再提供工程項(xiàng)目在境外的其他證明材料。
二、境內(nèi)的單位和個(gè)人在境外提供旅游服務(wù)，按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第29號(hào)第八條規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)時(shí)，以下列材料之一作為服務(wù)地點(diǎn)在境外的證明材料：
(一)旅游服務(wù)提供方派業(yè)務(wù)人員隨同出境的，出境業(yè)務(wù)人員的出境證件首頁及出境記錄頁復(fù)印件。
出境業(yè)務(wù)人員超過2人的，只需提供其中2人的出境證件復(fù)印件。
(二)旅游服務(wù)購買方的出境證件首頁及出境記錄頁復(fù)印件。
旅游服務(wù)購買方超過2人的，只需提供其中2人的出境證件復(fù)印件。
......
十一、本公告自發(fā)布之日起施行，此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。”
編輯設(shè)計(jì)：北京國(guó)稅
來源：國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)
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