發(fā)票最容易犯錯的十條問題解答，要記住哦~
云南百滇稅務師事務所有限公司 2017-11-30
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奉賢稅務
01
認證相符的專用發(fā)票應作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方(補充：即使開具紅字發(fā)票也不得退還)?！对鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票使用規(guī)定》的通知第二十五條(國稅發(fā)〔2006〕156號)
02
一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務和發(fā)生應稅行為可匯總開具增值稅專用發(fā)票。匯總開具增值稅專用發(fā)票的，同時使用新系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋發(fā)票專用章。《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知第十二條(國稅發(fā)〔2006〕156號)
03
如果購買的商品種類較多，銷售方可以匯總開具增值稅普通發(fā)票。注意匯總開具需要根據(jù)編碼并按照大類開具。購買方可憑匯總開具的增值稅普通發(fā)票以及購物清單或小票作為稅收憑證。（總局12366答疑）
04
新版《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，并在發(fā)票聯(lián)加蓋發(fā)票專用章，抵扣聯(lián)和報稅聯(lián)不得加蓋印章。(國稅函〔2006〕479號)
05
根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第16號)第一條規(guī)定，自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。
本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。
所以購貨方為個人，政府機構及事業(yè)單位中的非企業(yè)單位，國外客戶的，不適用公告規(guī)定。
另外如果發(fā)票上沒有購買方納稅人識別號欄次，也不適用公告規(guī)定。
06
稅率為“*”的發(fā)票：
差額征收：例如勞務派遣、安保服務、人力資源外包服務等。
稅率減按征收：例如私房出租住房，增值稅減按1.5%，核定綜合稅率。
發(fā)票為私房出租，稅率核定，稅率和稅額都為星號，票面有每月價稅合計金額及出租月份數(shù)，以及總的價稅合計金額。
電信運營商電子發(fā)票稅率是“*”，稅額是“0”
電信運營商電子發(fā)票符合國稅總局相關業(yè)務及技術規(guī)范，可以通過國家稅務局全國增值稅發(fā)票查驗平臺進行查驗，是正規(guī)的國稅增值稅普通發(fā)票。稅率為“*”是由于國家稅務局特許運營商電子發(fā)票不做價稅分離，不是免稅業(yè)務，不影響收票方正常使用。
免稅商品如果使用的是金稅盤 ，稅率打印有兩種顯示：免稅或者0%，稅額欄為“*”號。如果使用的是稅控盤，稅率和稅額欄顯示的都是“*”號。
07
企業(yè)經(jīng)營地址和注冊地址不一致，開具增值稅專用發(fā)票時應按照稅務登記證(統(tǒng)一社會信用代碼證)上的地址開具。（總局12366答疑）
08
發(fā)票內(nèi)容如果屬于服務，發(fā)票上的沒有單位數(shù)量欄的可以不體現(xiàn)。
09
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》(國家稅務總局令第25號)第二十八條規(guī)定，單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。
因此，發(fā)票記賬聯(lián)不需加蓋發(fā)票專用章。
10
對未按規(guī)定規(guī)范使用編碼的納稅人，主管國稅機關將依照下列法律法規(guī)予以處理：
(1)開具發(fā)票不選擇商品和服務稅收分類與編碼的,屬于《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條和《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十一條規(guī)定的欄目、項目填寫不全行為，主管稅務機關將依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第一款處理，并公開處罰情況。
(2)對經(jīng)稅務機關通過編碼智能匹配助手和人工復核后發(fā)現(xiàn)納稅人選擇的編碼不符合規(guī)定的，主管稅務機關將責令納稅人限期改正。逾期不更正的，視為惡意選擇編碼。
(3)納稅人惡意選擇編碼的，屬于開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票，主管稅務機關將依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條第一款處理。
來源：北京朝陽稅務
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