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發(fā)票“備注”欄到底應(yīng)該怎么填?趕緊了解一下吧!
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-12-02

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廣東國稅
 
發(fā)票“備注”欄的作用 
 
發(fā)票指一切單位和個人在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中,所開具和收取的業(yè)務(wù)憑證,是會計核算的原始依據(jù),也是審計機關(guān)、稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù),而發(fā)票中的“備注”欄則是對某一交易事項進行補充注解說明的信息。
 
音符動態(tài)簡約分割線 
 
發(fā)票“備注”欄的設(shè)置
 
 
發(fā)票“備注”欄下方有“銷貨單位(章)”,發(fā)票專用章應(yīng)該蓋在此處,即“備注”欄。其最大可容納230個字符或115個漢字。
  
 發(fā)票“備注”欄應(yīng)如何填寫 
 
運輸事項要求:《國家稅務(wù)總局發(fā)布〈關(guān)于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第99號)規(guī)定,增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù),使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票,開具發(fā)票時應(yīng)將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票“備注”欄中,如內(nèi)容較多可另附清單。
 
此外,《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)第四條作出了如下相關(guān)規(guī)定:
 

差額征稅開票:按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外),納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時,通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額,系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額,“備注”欄自動打印“差額征稅”字樣,發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。 
 
提供建筑服務(wù):納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時,應(yīng)在發(fā)票的“備注”欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱。
 
銷售不動產(chǎn):納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時,應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼(無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫),“單位”欄填寫面積單位,“備注”欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。
 
出租不動產(chǎn):納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時,應(yīng)在“備注”欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。
 
“備注”欄信息可作報銷憑據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險機構(gòu)代收車船稅開具增值稅發(fā)票問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年51號)規(guī)定,保險機構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人,在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時,應(yīng)在增值稅發(fā)票“備注”欄中注明代收車船稅稅款信息。
 
代開增值稅專用發(fā)票:《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2004〕153號)規(guī)定,代開發(fā)票崗位應(yīng)按以下要求填寫專用發(fā)票的有關(guān)項目。“備注”欄內(nèi)注明增值稅納稅人的名稱和納稅人識別號。
 

以上列舉“備注”欄應(yīng)填寫的信息,也是取得發(fā)票的納稅人需要重點審核的內(nèi)容,依照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1:《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十六條規(guī)定,納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
 
增值稅扣稅憑證,指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證(包括代扣代繳稅收通用繳款書)。納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的,應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
 
綜上所述,增值稅發(fā)票要按照現(xiàn)行相關(guān)稅收法規(guī)要求,開具或取得增值稅專用發(fā)票時,對經(jīng)常發(fā)生以上交易事項加以關(guān)注,規(guī)避由此帶來的未按規(guī)定開具處罰和進項稅額不得抵扣風(fēng)險。
 
來源:中國稅務(wù)報
 
作者:孫曉東

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