10余萬(wàn)字《“走出去”稅收指引》引發(fā)關(guān)注，專家建議企業(yè)：用好稅收“指南針”走穩(wěn)境外投資路
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-12-02
| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 170萬(wàn)字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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中國(guó)稅務(wù)報(bào) 本報(bào)記者 崔榮春“給辦實(shí)事兒的國(guó)家稅務(wù)總局點(diǎn)贊！”日前，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布10余萬(wàn)字的《“走出去”稅收指引》后，不少網(wǎng)友紛紛留言點(diǎn)贊。這份指引內(nèi)容包括稅收政策、稅收協(xié)定、管理規(guī)定和服務(wù)舉措四大方面的內(nèi)容，83個(gè)事項(xiàng)，具有需求導(dǎo)向、通俗易懂和方便查詢?nèi)齻€(gè)顯著特點(diǎn)，內(nèi)容十分翔實(shí)。有關(guān)專家表示，對(duì)“走出去”企業(yè)而言，這份指引相當(dāng)于境外投資的“指南針”。
記者綜合福建省國(guó)稅局、廣州市國(guó)稅局和浙江省湖州市國(guó)稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人的觀點(diǎn)和普華永道、德勤、安永、畢馬威等四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)解讀，發(fā)現(xiàn)“走出去”企業(yè)遇到的稅收事項(xiàng)主要分為一般性事項(xiàng)、特殊性事項(xiàng)和前瞻性事項(xiàng)三類，企業(yè)解決“走出去”過(guò)程中可能遇到的稅收問題，《“走出去”稅收指引》都可以提供幫助。
一般性事項(xiàng):看清政策依據(jù)，找準(zhǔn)適用條件
打開《“走出去”稅收指引》（以下簡(jiǎn)稱《指引》）不難發(fā)現(xiàn)，對(duì)于“走出去”企業(yè)常見的一般性稅收事項(xiàng)，特別是“走出去”企業(yè)最為關(guān)注的稅收優(yōu)惠事項(xiàng)，《指引》作了系統(tǒng)的梳理。浙江省湖州市國(guó)稅局國(guó)際稅務(wù)管理處張曉南說(shuō)，對(duì)于常見的一般性稅務(wù)事項(xiàng)，其政策適用主體和條件清晰，稅收法規(guī)依據(jù)明確，企業(yè)可以按圖索驥，直接查找《指引》中對(duì)應(yīng)的事項(xiàng)說(shuō)明，便可以輕松找到稅務(wù)處理的具體指導(dǎo)。
記者了解到，跨境應(yīng)稅服務(wù)的免稅政策是營(yíng)改增的一大亮點(diǎn)，對(duì)服務(wù)貿(mào)易出口起到了明顯的促進(jìn)作用。在實(shí)踐中，提供跨境服務(wù)的企業(yè)遇到了不少關(guān)于免稅的政策性和操作性問題。以我國(guó)境內(nèi)一家信息技術(shù)企業(yè)A公司為例，A公司為境外企業(yè)在淘寶天貓開設(shè)及經(jīng)營(yíng)店鋪提供技術(shù)服務(wù)，同時(shí)向境外企業(yè)銷售軟件許可權(quán)業(yè)務(wù)。A公司認(rèn)為，其提供的是面向境外企業(yè)的服務(wù)，屬于享受免稅的情形。由于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)A公司為境外企業(yè)提供的技術(shù)服務(wù)是否完全在境外消費(fèi)的情形無(wú)從把握，一時(shí)無(wú)法判定A公司是否能享受跨境應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅的優(yōu)惠。
對(duì)此，《指引》第11項(xiàng)明確列示了“提供跨境技術(shù)類服務(wù)免征增值稅”的處理指引：向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)（技術(shù)除外）免征增值稅。同時(shí)，《指引》列出了不完全在境外消費(fèi)的情形，包括向境外單位轉(zhuǎn)讓在境內(nèi)銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的配額、經(jīng)營(yíng)權(quán)、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)這一情形。由此可以判定，A公司提供的服務(wù)不屬于完全在境外消費(fèi)的服務(wù)，不得享受免征增值稅的待遇。
商務(wù)部最新統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2017年1月～10月，我國(guó)對(duì)外承包工程新簽合同額1834億美元，同比增長(zhǎng)11.3%。這意味著越來(lái)越多的企業(yè)會(huì)在境外設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)。一個(gè)工程項(xiàng)目往往跨越幾個(gè)會(huì)計(jì)年度，由于各國(guó)對(duì)收入確認(rèn)的規(guī)定不一致，導(dǎo)致“走出去”企業(yè)對(duì)于在外承包工程項(xiàng)目部的收入，是按我國(guó)稅法確認(rèn)還是國(guó)外稅法來(lái)確認(rèn)，不是很了解。
記者了解到，對(duì)跨年度的工程，我國(guó)稅法規(guī)定，由企業(yè)在各個(gè)納稅期末按完工進(jìn)度確認(rèn)收入。企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度，扣除以前納稅年度累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期勞務(wù)收入。同時(shí)，按照提供勞務(wù)估計(jì)總成本乘以完工進(jìn)度，扣除以前納稅期間累計(jì)已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期勞務(wù)成本。在項(xiàng)目結(jié)束時(shí)，按收入和成本作出總結(jié)算。
但是，在實(shí)踐中，有的國(guó)家則是按收到的賬款來(lái)確認(rèn)收入，到底應(yīng)該如何處理呢？《指引》第18項(xiàng)給出了明確的判定標(biāo)準(zhǔn)：各項(xiàng)收入、支出按《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定確定。也就是說(shuō)，對(duì)于在外承包工程的分公司或項(xiàng)目承接跨年度的工程，要按完工進(jìn)度確認(rèn)收入。
目前，越來(lái)越多的高新技術(shù)企業(yè)“走出去”，借助當(dāng)?shù)刭Y源和勞動(dòng)力，發(fā)揮自身技術(shù)優(yōu)勢(shì)。按照現(xiàn)行規(guī)定，“走出去”企業(yè)來(lái)源于境外的所得，可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對(duì)其來(lái)源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅；在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。“但在實(shí)際執(zhí)行中，稅企雙方對(duì)于符合條件的高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定存在一些困惑。”張曉南說(shuō)。
對(duì)此，《指引》第26項(xiàng)明確地告訴企業(yè)，高新技術(shù)企業(yè)來(lái)源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅必須符合兩個(gè)條件，一是在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)開展研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的居民企業(yè)；二是以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。
個(gè)性化事項(xiàng):關(guān)注典型案例，細(xì)究稅收法規(guī)
在企業(yè)“走出去”過(guò)程中，除了會(huì)遇到一些常規(guī)的一般性事項(xiàng)，還會(huì)遇到一些個(gè)性化稅收事項(xiàng)。與這些稅收事項(xiàng)相關(guān)的稅收法規(guī)往往是明確的，但是很多“走出去”企業(yè)卻常常面臨理解不透徹和操作不規(guī)范等問題。對(duì)此，有關(guān)專家建議，企業(yè)可對(duì)照《指引》“情景問答”中的相應(yīng)的案例，細(xì)究稅收法規(guī)，從而結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況作出正確的稅務(wù)處理。
廣州市國(guó)稅局國(guó)際稅務(wù)管理處（大企業(yè)稅收管理處）張?jiān)佅嬲f(shuō)，居民企業(yè)來(lái)源于境外的應(yīng)稅所得已在境外繳納的所得稅，可以依法抵免，以消除國(guó)際間的重復(fù)征稅。但是，抵免計(jì)算，特別是間接抵免計(jì)算，企業(yè)普遍認(rèn)為太復(fù)雜，無(wú)法正確掌握計(jì)算方法，希望能夠優(yōu)化計(jì)算流程或提供更加簡(jiǎn)明易懂的操作指引。對(duì)此，《指引》第19項(xiàng)、第21項(xiàng)、第24項(xiàng)和第25項(xiàng)都作了相應(yīng)的解釋。“抵免政策研究不透，相關(guān)稅收優(yōu)惠就難以用足。”張?jiān)佅嬲f(shuō)。
有關(guān)專家介紹，《指引》第21項(xiàng)“境外所得稅收間接抵免”中具體講解了間接抵免的規(guī)定和流程，并在“情景問答”中通過(guò)具體案例，回應(yīng)了納稅人普遍關(guān)注的操作問題。比如，《指引》在“情景問答”中舉了這樣一個(gè)例子：我國(guó)某居民企業(yè)在X國(guó)設(shè)立全資子公司A，A公司在X國(guó)設(shè)立全資子公司B，B公司在Y國(guó)設(shè)立全資子公司C，C公司在Y國(guó)設(shè)立全資子公司D，D公司在Z國(guó)設(shè)立全資子公司E，該居民企業(yè)拿不準(zhǔn)從A公司取得的股息適用間接抵免時(shí)，可以計(jì)算到哪家公司？對(duì)此類問題，《指引》規(guī)定，該居民企業(yè)境外所得間接負(fù)擔(dān)的稅額，可以計(jì)算到C公司對(duì)應(yīng)所得所負(fù)擔(dān)的境外所得稅額，即間接抵免限于符合持股條件的三層外國(guó)企業(yè)。
還有公司詢問，從境外全資子公司取得的股息來(lái)源于它以前年度的累計(jì)未分配利潤(rùn)，回國(guó)申請(qǐng)稅收抵免時(shí)怎么對(duì)應(yīng)我國(guó)的納稅年度？《指引》提出，企業(yè)取得境外股息所得實(shí)現(xiàn)日為被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期，不論該利潤(rùn)分配是否包括以前年度未分配利潤(rùn)，均應(yīng)作為該股息所得實(shí)現(xiàn)日所在的我國(guó)納稅年度所得計(jì)算抵免。
比如，某居民企業(yè)的境外子公司于2014年5月1日股東會(huì)決定，將分別屬于2011年和2012年的未分配利潤(rùn)共計(jì)2000萬(wàn)元作出分配。該2000萬(wàn)元均屬于該居民企業(yè)2014年取得的股息，就該股息被扣繳的預(yù)提所得稅適用直接抵免，該股息間接負(fù)擔(dān)的由境外子公司就其2012年度和2013年度利潤(rùn)繳納的境外所得稅適用間接抵免，可在該居民企業(yè)2014年度應(yīng)納我國(guó)企業(yè)所得稅中計(jì)算抵免。
記者在采訪中發(fā)現(xiàn)，受控外國(guó)企業(yè)的相關(guān)稅收規(guī)定，對(duì)采取間接投資架構(gòu)的海外投資企業(yè)有很大影響。在實(shí)踐中，一些大企業(yè)往往選擇在低稅率國(guó)家（地區(qū)）投資，產(chǎn)生利潤(rùn)后，并非出于合理經(jīng)營(yíng)需要對(duì)利潤(rùn)不作分配。在構(gòu)成受控外國(guó)企業(yè)的情形下，存在較高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?！吨敢返?1項(xiàng)“受控外國(guó)企業(yè)”提醒，對(duì)我國(guó)居民企業(yè)設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于12.5%水平的國(guó)家的外國(guó)企業(yè)，可能構(gòu)成受控外國(guó)企業(yè)。
《指引》在“情景問答”中列舉了這樣一個(gè)典型案例：中國(guó)A公司在美國(guó)和卡塔爾設(shè)立了子公司，子公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)為對(duì)外貸款收取利息，2016年兩個(gè)子公司的利潤(rùn)總額都超過(guò)了500萬(wàn)元，且利潤(rùn)沒有作股息分配，A公司拿不準(zhǔn)是否要按照受控外國(guó)企業(yè)調(diào)整繳稅。
對(duì)此，《指引》第61項(xiàng)作出解答，由于卡塔爾子公司的所得不屬于從事積極生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的“積極所得”，而是利息類的“消極所得”，且利潤(rùn)總額超過(guò)了500萬(wàn)元，在并非出于合理經(jīng)營(yíng)需要對(duì)利潤(rùn)不作分配或減少分配時(shí)，該利潤(rùn)中歸屬于A公司的部分，應(yīng)視同股息分配計(jì)入A公司2016年的收入。
據(jù)介紹，國(guó)家稅務(wù)總局列出了12個(gè)非低稅率國(guó)家，分別為美國(guó)、英國(guó)、法國(guó)、德國(guó)、日本、意大利、加拿大、澳大利亞、印度、南非、新西蘭和挪威。由中國(guó)居民企業(yè)和居民個(gè)人設(shè)立在這些國(guó)家的外國(guó)公司，不分配利潤(rùn)或減少分配利潤(rùn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以認(rèn)可，不計(jì)入中國(guó)居民企業(yè)股東視同受控外國(guó)企業(yè)股息分配的當(dāng)期所得。因此，美國(guó)子公司的利潤(rùn)可不計(jì)入A公司的當(dāng)期收入，卡塔爾子公司的利潤(rùn)歸屬于A公司的部分應(yīng)計(jì)入A公司的當(dāng)期收入。
前瞻性事項(xiàng):熟悉服務(wù)舉措，靈活選擇運(yùn)用
隨著國(guó)際社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，“走出去”企業(yè)會(huì)遇到一些新涉稅事項(xiàng)和前瞻性的問題，在具體操作時(shí)或許會(huì)遇到困難。記者采訪的多位專家提醒“走出去”企業(yè)，要熟悉《指引》中列舉的多項(xiàng)稅收服務(wù)措施，靈活選擇運(yùn)用，有效解決境外生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)遇到的稅務(wù)問題。其中，相互協(xié)商程序和預(yù)約定價(jià)安排兩項(xiàng)服務(wù)舉措尤其值得關(guān)注。
《指引》中列舉的服務(wù)措施包括出口退（免）稅無(wú)紙化申報(bào)、稅收居民身份證明開具、預(yù)約定價(jià)安排和特別納稅調(diào)整相互協(xié)商等方面的服務(wù)措施，并匯總了“一帶一路”稅收服務(wù)網(wǎng)頁(yè)、12366熱線、國(guó)別投資稅收指南以及微信公眾號(hào)等內(nèi)容，以向納稅人開放信息獲取渠道，回應(yīng)納稅人訴求。
有關(guān)專家告訴記者，在實(shí)踐中，企業(yè)在境外投資，對(duì)雙邊稅收協(xié)定中沒有明確規(guī)定征收企業(yè)所得稅的情況，對(duì)方國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)作出單邊解釋并據(jù)以征稅的情況比較普遍，這就會(huì)造成重復(fù)征稅，給“走出去”企業(yè)帶來(lái)額外的稅收負(fù)擔(dān)。在這種情況下，借助相互協(xié)商程序化解爭(zhēng)議，就成為一種理想的選擇。
福建省國(guó)稅局國(guó)際稅務(wù)管理處處長(zhǎng)吳桀云表示，企業(yè)要按照《指引》第75項(xiàng)所述的方法提出申請(qǐng)，請(qǐng)求稅務(wù)總局與締約對(duì)方主管當(dāng)局通過(guò)相互協(xié)商程序解決有關(guān)問題。涉稅爭(zhēng)議雙邊協(xié)商應(yīng)遵循相互協(xié)商程序，即我國(guó)主管當(dāng)局根據(jù)稅收協(xié)定有關(guān)條款規(guī)定，與締約對(duì)方主管當(dāng)局之間，通過(guò)協(xié)商共同處理涉及稅收協(xié)定解釋和適用問題，以避免或消除國(guó)際重復(fù)征稅問題的處理方法。
舉例來(lái)說(shuō)，某集團(tuán)2015年在埃塞俄比亞設(shè)立了一家公司。由于該公司的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國(guó)境內(nèi)，被境內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)，并被要求按照居民企業(yè)履行全面的企業(yè)所得稅稅收義務(wù)。同時(shí)，埃塞俄比亞稅務(wù)當(dāng)局也要求該公司在當(dāng)?shù)乩U稅。對(duì)于這種可能面臨雙重征稅的情況，這家集團(tuán)公司就可以申請(qǐng)啟動(dòng)雙邊協(xié)商程序。因?yàn)槲覈?guó)政府和埃塞俄比亞聯(lián)邦民主共和國(guó)政府簽訂的稅收協(xié)定已于2012年12月25日生效，按照該協(xié)定及我國(guó)國(guó)內(nèi)有關(guān)稅收政策的規(guī)定，中國(guó)居民企業(yè)在境外遇到對(duì)居民身份的認(rèn)定存有異議，特別是相關(guān)稅收協(xié)定規(guī)定雙重居民身份情況時(shí)，可以申請(qǐng)啟動(dòng)相互協(xié)商程序，通過(guò)相互協(xié)商程序予以最終確認(rèn)。
對(duì)此，吳桀云同時(shí)提醒納稅人，應(yīng)高度關(guān)注雙邊或者多邊預(yù)約定價(jià)安排（《指引》第73項(xiàng)）和國(guó)別投資稅收指南（《指引》第81項(xiàng)），前者可以為納稅人防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供幫助，后者便于納稅人了解投資所在國(guó)的稅收環(huán)境和稅制情況，避免“走出去”的盲目性。
記者了解到，“走出去”企業(yè)如果不重視關(guān)聯(lián)交易定價(jià)政策，很有可能面臨轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查的風(fēng)險(xiǎn)。雙邊或者多邊預(yù)約定價(jià)安排，是企業(yè)與稅收協(xié)定締約兩國(guó)（多國(guó)）的稅務(wù)機(jī)關(guān)就企業(yè)未來(lái)年度關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則和計(jì)算方法達(dá)成一致后簽訂的安排。雙邊或者多邊預(yù)約定價(jià)安排既可以為“走出去”企業(yè)有效避免或消除國(guó)際重復(fù)征稅，也能為納稅人提供稅收確定性。
比如，一家“走出去”企業(yè)與B國(guó)的子公司存在較多的關(guān)聯(lián)交易，擔(dān)心目前的關(guān)聯(lián)交易定價(jià)政策不符合B國(guó)的要求，面臨雙重征稅的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此情況，該企業(yè)咨詢應(yīng)如何處理才能避免雙重征稅。對(duì)這樣的問題，《指引》第73項(xiàng)“雙邊或者多邊預(yù)約定價(jià)安排”給出了明確的答案——申請(qǐng)雙邊預(yù)約定價(jià)安排。因?yàn)檫@項(xiàng)服務(wù)措施能幫助企業(yè)降低面臨的雙重征稅風(fēng)險(xiǎn)，又能保證企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策符合B國(guó)和我國(guó)的要求，是避免和解決轉(zhuǎn)讓定價(jià)爭(zhēng)議的有效方法，能夠大大降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)和納稅成本，營(yíng)造稅企三方共贏局面。
據(jù)介紹，雙邊預(yù)約定價(jià)安排的前提是兩國(guó)必須存在著稅收協(xié)定，B國(guó)與我國(guó)是否存在著稅收協(xié)定是首要判斷的問題。雙邊預(yù)約定價(jià)安排除了企業(yè)的積極配合之外，需要兩國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商達(dá)成一致。因此影響因素較多，所需時(shí)間較長(zhǎng)。預(yù)約定價(jià)安排的談簽與執(zhí)行的具體流程和規(guī)定比較復(fù)雜，如果企業(yè)想進(jìn)一步了解相關(guān)信息，可以參考《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善預(yù)約定價(jià)安排管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第64號(hào)）等有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)范性文件。
《指引》精準(zhǔn)對(duì)接企業(yè)需求
本報(bào)記者 崔榮春
“這份指引包括稅收政策、稅收協(xié)定、管理規(guī)定和服務(wù)舉措4個(gè)方面內(nèi)容、83個(gè)具體事項(xiàng)，著力幫助‘走出去’企業(yè)了解稅收政策，規(guī)避境外投資稅收風(fēng)險(xiǎn)，是國(guó)家稅務(wù)總局精準(zhǔn)對(duì)接企業(yè)需求的最新成果。”談到國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《“走出去”稅收指引》（下稱《指引》）時(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司司長(zhǎng)廖體忠在日前舉行的新聞發(fā)布會(huì)上作了上述評(píng)價(jià)。
隨著“一帶一路”建設(shè)深入推進(jìn)，我國(guó)企業(yè)“走出去”的步伐明顯加快，對(duì)外投資規(guī)模不斷擴(kuò)大，質(zhì)量和水平日益提高。為了更好地服務(wù)國(guó)家戰(zhàn)略，充分發(fā)揮稅收的職能作用，以稅收政策信息的便捷獲取打造公平友好的營(yíng)商環(huán)境，降低納稅人“走出去”稅收風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局最近對(duì)截至2017年8月“走出去”企業(yè)可能涉及的47個(gè)稅收制度文件及105個(gè)稅收協(xié)定（含安排/協(xié)議）作了集成和分類處理，形成了涵蓋83個(gè)具體事項(xiàng)的《指引》。
國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司有關(guān)負(fù)責(zé)人指出，《指引》是國(guó)家稅務(wù)總局服務(wù)國(guó)家“走出去”戰(zhàn)略，支持“一帶一路”建設(shè)，充分發(fā)揮稅收職能作用的具體舉措，是落實(shí)“放管服”改革要求，深化稅收制度透明度建設(shè)的重要內(nèi)容。廖體忠說(shuō)，為了讓納稅人更好地使用，《指引》設(shè)置了常見業(yè)務(wù)的“情景問答”形式，以增進(jìn)納稅人對(duì)政策事項(xiàng)的理解。值得注意的是，《指引》對(duì)政策依據(jù)細(xì)化至條款層級(jí)，并用表格展示等形式對(duì)相關(guān)內(nèi)容加以整理，方便企業(yè)快速查閱。
采訪中，一些“走出去”企業(yè)的負(fù)責(zé)人表示，《指引》與我國(guó)“走出去”企業(yè)的實(shí)際涉稅需求實(shí)現(xiàn)了精準(zhǔn)對(duì)接，為企業(yè)“走出去”帶來(lái)了更為明確的政策指引，幫助企業(yè)有效規(guī)避境外投資稅收風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提高參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的能力，這體現(xiàn)了政府部門切實(shí)以納稅人需求為導(dǎo)向、為納稅人提供更好的便利服務(wù)的初衷。
有關(guān)專家建議境外投資或計(jì)劃投資的企業(yè)，可以仔細(xì)閱讀《指引》，以正確理解、適用相關(guān)稅收法規(guī)，降低“走出去”稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更好地開展國(guó)際貿(mào)易。有關(guān)專家同時(shí)提醒，目前全球稅收環(huán)境和各國(guó)稅制瞬息萬(wàn)變，各企業(yè)在“走出去”時(shí)必須及時(shí)查考最新的稅收法規(guī)，以達(dá)到準(zhǔn)確評(píng)估項(xiàng)目投資的稅務(wù)情況。
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