又到年底，稅務(wù)稽查公布隨機抽查清單，最容易引起稅務(wù)關(guān)注的10個重點
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-12-02
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一、抽查依據(jù)
(一)《中華人民共和國稅收征收管理法》(中華人民共和國主席令第四十九號)及其實施細則；
(二)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)稽查工作規(guī)程〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕157號)；
(三)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈推進稅務(wù)稽查隨機抽查實施方案〉的通知》(稅總發(fā)〔2015〕104號)；
(四)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)稽查隨機抽查對象名錄庫管理辦法(試行)〉的通知》(稅總發(fā)〔2016〕73號)；
(五)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)稽查隨機抽查執(zhí)法檢查人員名錄庫管理辦法(試行)〉的通知》(稅總發(fā)〔2016〕74號)。
二、抽查對象
除上級督辦交辦、內(nèi)外部單位移交、涉及協(xié)查舉報或其他有明確稅收違法犯罪線索需要直接立案查處的外，均從稅務(wù)稽查對象分類名錄庫和稅務(wù)稽查異常對象名錄庫中隨機抽取。
三、抽查方式
(一)市局、區(qū)局分別建立稅務(wù)稽查隨機抽查對象分類名錄庫，實施動態(tài)管理，采用定向或不定向的方式隨機選取檢查對象；
(二)市局、區(qū)局分別建立稅務(wù)稽查隨機抽查執(zhí)法檢查人員分類名錄庫，實施動態(tài)管理。采取隨機選派或通過競標形式確定實施檢查的執(zhí)法檢查人員。
四、抽查內(nèi)容
稅務(wù)稽查對象近三年履行納稅義務(wù)、扣繳稅款義務(wù)情況及其他稅法遵從情況。有特殊情況的，經(jīng)批準后可延長檢查所屬期。
五、抽查比例和頻次
對市級和區(qū)級重點稅源企業(yè)，采取定向抽查與不定向抽查相結(jié)合的方式，每年抽查比例20%左右，原則上每5年檢查一輪。
對非重點稅源企業(yè)，采取以定向抽查為主、輔以不定向抽查的方式，每年抽查比例不超過3%。
對非企業(yè)納稅人，主要采取不定向抽查方式，每年抽查比例不超過1%。
對列入稅務(wù)稽查異常對象名錄庫的企業(yè)適當提高抽查比例和頻次。
3年內(nèi)已被隨機抽查的稅務(wù)稽查對象，不列入隨機抽查范圍。
最容易引起稅務(wù)關(guān)注的10個重點
01
是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來賬或沖減營業(yè)費用，而不作進項稅額轉(zhuǎn)出的情況；是否存在計提的職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費超過計稅標準，未進行納稅調(diào)整；
02
用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費、非正常損失的貨物（勞務(wù)）、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（勞務(wù)）是否按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出；
03
是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增成本，是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費用；向購貨方收取的各種價外費用（例如手續(xù)費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規(guī)定納稅；
04
企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出是否符合稅法規(guī)定的工資薪金范圍、是否符合合理性原則、是否在申報扣除年度實際發(fā)放；
05
是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達到固定資產(chǎn)標準的物品未作納稅調(diào)整；達到無形資產(chǎn)標準的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費用中一次性列支，未進行納稅調(diào)整；
06
增加實收資本和資本公積后是否補繳印花稅；是否存在超標準列支業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費未進行納稅調(diào)整等問題；
07
是否存在未按稅法規(guī)定年限計提折舊；隨意變更固定資產(chǎn)凈殘值和折舊年限；不按稅法規(guī)定折舊方法計提折舊等問題；是否存在擅自改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤；
08
是否存在與房屋不可分割的附屬設(shè)施未計入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅，土地價值是否計入房產(chǎn)價值繳納房產(chǎn)稅，以及無租使用房產(chǎn)是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅；
09
是否存在超標準、超范圍為職工支付社會保險費和住房公積金，未進行納稅調(diào)整。是否存在應(yīng)由基建工程、專項工程承擔的社會保險等費用未予資本化；是否存在只提不繳納、多提少繳虛列成本費用等問題；
10
是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整；是否存在利用往來賬戶、中間科目如“預提費用”等延遲實現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤。
來源：北京國稅
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