凍海參被“循環(huán)”出口騙取退稅，涉案金額近2億
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-12-05
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中國(guó)稅務(wù)報(bào)
每天都有大量貨物從寧波港發(fā)往境外
從東南亞個(gè)人處取得成品凍海參，將這些貨物偽造成3家供貨企業(yè)所產(chǎn)所售，根據(jù)想申報(bào)的出口價(jià)格操縱這些供貨企業(yè)虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和增值稅專(zhuān)用發(fā)票，申報(bào)出口退稅。出口后再將這些貨由邊民螞蟻搬家式帶進(jìn)國(guó)內(nèi)，換包裝后又出口。寧波一家企業(yè)以此方式騙取巨額退稅，近日被繩之以法。
“楊某盛完了！聽(tīng)說(shuō)被判了十幾年呢。”“真不值，不知道他現(xiàn)在是啥心情……”日前在寧波市鄞州區(qū)某大廈的16層走廊，幾個(gè)人指著兩間屋子議論。那曾是藍(lán)鯨進(jìn)出口有限公司的辦公地，現(xiàn)在里面已空無(wú)一人，紙張散落一地，一幅破敗景象。因犯騙取出口退稅罪，楊某盛不久前被法院判處有期徒刑15年，并處罰金200萬(wàn)元，他的企業(yè)被判處罰金2300萬(wàn)元，其違法所得也就是2296.09萬(wàn)元騙取出口退稅款繼續(xù)追繳。
一切皆因利而起。
疑點(diǎn)浮現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)盯上海參出口企業(yè)
2015年初夏，寧波港一如往常的繁忙，寧波的海參出口企業(yè)照舊在這里裝貨發(fā)往境外，他們不知道一場(chǎng)嚴(yán)密的稅務(wù)稽查正悄然到來(lái)。
鄞州區(qū)國(guó)稅局在審核出口退稅業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)NC公司2015年6月和7月申報(bào)了大量?jī)龊⒊隹谕硕?，因涉及敏感的農(nóng)副產(chǎn)品，且該公司此前未做過(guò)此業(yè)務(wù)，審核人員懷疑其中有問(wèn)題。得悉這一情況后，寧波市國(guó)稅局進(jìn)出口稅收管理處高度警惕，馬上發(fā)出預(yù)警通知，要求有關(guān)部門(mén)對(duì)全市2014年以來(lái)的海參出口情況全面發(fā)函調(diào)查。
回函結(jié)果竟都是“異常”。面對(duì)這一嚴(yán)峻局面，寧波市國(guó)稅局進(jìn)出口稅收管理處經(jīng)與稽查局研究，決定自2016年3月3日起對(duì)全市的海參出口企業(yè)立案查處，并上報(bào)了國(guó)家稅務(wù)總局。
線(xiàn)索助攻，藍(lán)鯨公司成重點(diǎn)稽查目標(biāo)
21天后，寧波市國(guó)稅局第一稽查局得到一個(gè)重要線(xiàn)索，反映藍(lán)鯨進(jìn)出口有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)藍(lán)鯨）存在高報(bào)貨物價(jià)格出口騙取出口退稅的違法行為，該公司還操縱別的企業(yè)人為提高收購(gòu)價(jià)格，降低出成率，以達(dá)到多開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票用于進(jìn)項(xiàng)抵扣的目的。
該局決定立即成立專(zhuān)案組，先查藍(lán)鯨，并請(qǐng)鄞州區(qū)公安局經(jīng)偵人員提前介入。
根據(jù)征管信息和預(yù)警線(xiàn)索，辦案組了解到：藍(lán)鯨主要從事自營(yíng)或代理貨物和技術(shù)進(jìn)出口業(yè)務(wù)，法定代表人是楊某盛，注冊(cè)地在某大廈16層。該公司2012年~2015年累計(jì)購(gòu)進(jìn)海參17662.2萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)海參全部出口，出口地有馬來(lái)西亞、日本、新加坡和中國(guó)香港，退稅率13%，已申報(bào)并獲得海參退稅款2296.2萬(wàn)元。所購(gòu)海參來(lái)自舟山JZ水產(chǎn)品有限公司、寧波DY食品有限公司和寧波XHL食品有限公司（以下分別簡(jiǎn)稱(chēng)JZ、DY和XHL）。
“藍(lán)鯨出口的凍海參其實(shí)是東海烏參，并不貴重，俗稱(chēng)海番薯或海地瓜，需經(jīng)過(guò)去泥沙、去皮、蒸煮、脫水和冷凍程序，原料收購(gòu)市價(jià)每公斤7.2元左右，出成率約每公斤3.5:1。而藍(lán)鯨申報(bào)該產(chǎn)品的出口價(jià)格為每公斤35美元~50.1美元，明顯高于市場(chǎng)價(jià)。”辦案人員楊賢光告訴記者這是該案的關(guān)鍵疑點(diǎn)。“如果藍(lán)鯨高報(bào)了出口價(jià)格，其供貨商是不是有虛開(kāi)或未按規(guī)定開(kāi)具農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的行為？”楊賢光說(shuō)這是該案的另一大疑點(diǎn)。
經(jīng)過(guò)討論，專(zhuān)案組決定將重點(diǎn)放在對(duì)藍(lán)鯨進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的核查上，由此追查其供貨企業(yè)是否存在低價(jià)高開(kāi)或純粹虛開(kāi)的情況。按照方案，辦案人員次日便到藍(lán)鯨突擊檢查，順利調(diào)取了該公司的賬目，拷貝了其所有工作電腦的經(jīng)營(yíng)信息。面對(duì)突發(fā)狀況，藍(lán)鯨公司法定代表人楊某盛緊張得手忙腳亂。
幾赴象山，辦案人員意外發(fā)現(xiàn)大秘密
2016年4月6日，辦案人員赴寧波市所轄的象山縣調(diào)查DY。
在調(diào)查期間，辦案人員意外地發(fā)現(xiàn)，XHL竟在DY內(nèi)辦公，且藍(lán)鯨與XHL有關(guān)聯(lián)關(guān)系：藍(lán)鯨的法定代表人是楊某盛，XHL的法定代表人是其親戚楊某明，實(shí)際控制人是楊某盛，楊某盛的五哥楊小某負(fù)責(zé)XHL的采購(gòu)業(yè)務(wù)。
經(jīng)查確定，DY由楊某盛承包經(jīng)營(yíng)，與XHL共用廠(chǎng)區(qū)，兩個(gè)公司用同一條海參生產(chǎn)線(xiàn)，該生產(chǎn)線(xiàn)只能生產(chǎn)海參半成品。DY開(kāi)給藍(lán)鯨海參發(fā)票，含稅額7000萬(wàn)元內(nèi)收取4%開(kāi)票費(fèi)，超過(guò)7000萬(wàn)元收取2.5%開(kāi)票費(fèi)。DY和XHL實(shí)際都未向農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上填列的漁民收購(gòu)過(guò)海參。
接下來(lái)，辦案人員10余次赴象山的石浦、爵溪等地，先后找到XHL原會(huì)計(jì)張某、現(xiàn)會(huì)計(jì)尹某、倉(cāng)庫(kù)保管員陳某和生產(chǎn)廠(chǎng)長(zhǎng)王某，以及張某明等16位漁民。通過(guò)這些人，專(zhuān)案組掌握了XHL的資金支付、原材料出入庫(kù)和產(chǎn)成品出入庫(kù)的賬面記載情況，證實(shí)DY和XHL開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上所列的16位漁民均未向這兩家公司出售過(guò)海參，這兩家公司供給藍(lán)鯨出口的凍海參，是從臺(tái)州椒江等地的冷庫(kù)拉過(guò)來(lái)，換包裝后再出庫(kù)的。其中絕大部分是成品海參，由馬來(lái)西亞人謝某某提供。另外得知，XHL的會(huì)計(jì)是按照楊某盛等提供的原材料采購(gòu)單價(jià)和每斤16:1的出成率虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，有關(guān)漁民的身份信息由楊小某提供。貨款到賬后，會(huì)計(jì)根據(jù)投售漁民信息制作付款憑證，但款打給了楊小某等個(gè)人賬戶(hù)。
根據(jù)已掌握證據(jù)，鄞州公安分局經(jīng)偵大隊(duì)2016年6月3日立案。很快，專(zhuān)案組取得了涉案企業(yè)公賬以及有關(guān)人員共35個(gè)銀行賬戶(hù)交易信息，確認(rèn)了“外商從境外匯外匯到藍(lán)鯨公賬，再轉(zhuǎn)入DY、XHL等供貨商賬戶(hù)，再轉(zhuǎn)入楊某盛、楊小某等個(gè)人卡”的資金流向軌跡。
辦案人員在研討藍(lán)鯨案的查辦方向
順藤摸瓜，北上南下揭開(kāi)“循環(huán)”出口之實(shí)
不久，該案被稅務(wù)總局列為重大稅收違法督辦案件。
根據(jù)已取得的證據(jù)材料，專(zhuān)案組經(jīng)與區(qū)檢察院溝通，初步判定藍(lán)鯨涉嫌騙取出口退稅。此后，專(zhuān)案組加快了調(diào)查取證的步伐。
根據(jù)XHL倉(cāng)庫(kù)保管員陳某提供的線(xiàn)索，稅警人員2016年5月20日趕赴臺(tái)州市，從HZZ冷藏公司和JJBD農(nóng)副產(chǎn)品配送公司取得了出入庫(kù)單等重要證據(jù)，證實(shí)楊某才（楊某盛的大哥）自2014年起運(yùn)成品海參到其冷庫(kù)冰凍，有關(guān)出庫(kù)數(shù)據(jù)與陳某提供的入庫(kù)數(shù)據(jù)一致。
11天后，專(zhuān)案組赴廣西憑祥，調(diào)查出口凍海參再進(jìn)入國(guó)內(nèi)的情況。憑祥海關(guān)沒(méi)有國(guó)內(nèi)公司進(jìn)口海參的記錄，但辦案人員在中越邊境線(xiàn)上最大的浦寨邊民互市貿(mào)易點(diǎn)發(fā)現(xiàn)，這里的辦事指南圖上列舉的進(jìn)口貨物就是海參。通過(guò)走訪(fǎng)，辦案人員得知：是有海參通過(guò)邊民互市進(jìn)入國(guó)內(nèi)，每個(gè)邊民每天可免稅進(jìn)口8000元貨物，一次可得80元左右的辛苦費(fèi)，只要代理人掌握足夠多的邊民，進(jìn)口一個(gè)箱柜的貨不成問(wèn)題。
此時(shí)，專(zhuān)案組預(yù)測(cè)藍(lán)鯨的楊某盛和XHL的楊小某等人很可能根據(jù)專(zhuān)案組現(xiàn)在的調(diào)查方向做應(yīng)對(duì)，決定轉(zhuǎn)戰(zhàn)這些人忽略的地方，調(diào)查另一家供貨企業(yè)JZ。
自2016年6月20日起，專(zhuān)案組幾赴舟山市定海區(qū)調(diào)查JZ。結(jié)果查明：JZ提供給藍(lán)鯨出口的凍海參并非自己生產(chǎn)，而是由新加坡人莊某州提供成品貨源，JZ僅負(fù)責(zé)換包裝和商檢。完成這些事項(xiàng)后，JZ根據(jù)楊某盛說(shuō)的供貨價(jià)格向藍(lán)鯨開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，藍(lán)鯨按票面額的5%支付開(kāi)票費(fèi)。該供貨價(jià)格平均每公斤高達(dá)257.61元，高于正常交易價(jià)格數(shù)倍，目的就是為了多退稅。凍海參出口后，莊某州把外匯匯入藍(lán)鯨賬戶(hù)，藍(lán)鯨按專(zhuān)用發(fā)票票面額把資金匯入JZ，JZ通過(guò)會(huì)計(jì)應(yīng)某等人的賬戶(hù)把資金匯給楊某才等人的賬戶(hù)，再輾轉(zhuǎn)回到藍(lán)鯨的賬戶(hù)。藍(lán)鯨取得退稅款后，扣除開(kāi)票費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)和冷藏費(fèi)等費(fèi)用，余款按四六開(kāi)的比例與莊某州分。
多方印證，藍(lán)鯨公司非法獲利步步加碼
2016年8月3日，已掌握大量關(guān)鍵證據(jù)的專(zhuān)案組約談藍(lán)鯨法定代表人楊某盛。此人在律師陪同下接受詢(xún)問(wèn)，對(duì)與DY、XHL的交易侃侃而談，但當(dāng)辦案人員拿出藍(lán)鯨與JZ的交易證據(jù)時(shí)，他前言不搭后語(yǔ)。次日，楊某盛被刑事拘留。
很快，一度失聯(lián)的藍(lán)鯨案核心人員黃某主動(dòng)向公安人員交代了部分事實(shí)，所述與楊某盛的口供基本一致。接著，楊某盛的大哥楊某才、五哥楊小某也向公安機(jī)關(guān)供述了藍(lán)鯨循環(huán)出口凍海參的違法事實(shí)：將從外籍人士取得的凍海參拉到XHL，將包裝箱由12KG換為10KG，商檢后售給藍(lán)鯨并開(kāi)發(fā)票。藍(lán)鯨將這些貨出口到馬來(lái)西亞等地，由謝某某或莊某州操作運(yùn)輸?shù)皆侥?，再通過(guò)邊貿(mào)運(yùn)入廣西，然后拉到椒江等地冷凍，回流到XHL重新包裝、商檢、出口。
至此，辦案人員確定藍(lán)鯨存在如下違法事實(shí)：
2012年10月~2013年1月，以支付5%開(kāi)票費(fèi)的形式，從JZ取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票100份，貨名凍海參，數(shù)量58670公斤，價(jià)稅合計(jì)1707余萬(wàn)元，以這些發(fā)票申報(bào)并獲得出口退稅196余萬(wàn)元。2013年6月~2014年5月，以支付2.5%或4%開(kāi)票費(fèi)的形式，從DY取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票59份，貨名凍海參，數(shù)量196630公斤，價(jià)稅合計(jì)5589余萬(wàn)元，據(jù)此申報(bào)并獲得出口退稅641余萬(wàn)元。2014年3月~2015年7月，從XHL取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票147份，貨名凍海參，數(shù)量502110公斤，價(jià)稅合計(jì)1.27余億元，據(jù)此申報(bào)并獲得退稅額1458余萬(wàn)元。
2016年9月8日楊某盛被逮捕。前不久，法院判決藍(lán)鯨犯騙取出口退稅罪，判處罰金2300萬(wàn)元；楊某盛犯騙取出口騙稅罪，判處有期徒刑15年，并處罰金200萬(wàn)元；藍(lán)鯨違法所得2296.09萬(wàn)元，繼續(xù)予以追繳。
據(jù)悉，這是寧波迄今為止破獲的最大案值的騙取出口退稅案件，涉案金額近2億元。法院判決后，寧波市國(guó)稅局第一稽查局對(duì)該案作出了擬處理處罰意見(jiàn)，提交市局重大案件審理委員會(huì)審理。
備 注
引發(fā)寧波全面檢查海參出口企業(yè)的NC公司已被另案查處，其申報(bào)的凍海參出口全部視同內(nèi)銷(xiāo)，不涉及追繳退稅款。
作者：盧慧菲 牟文凱 夏燕燕
來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)
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