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小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)看過(guò)來(lái)
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-12-05

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江蘇國(guó)稅

小規(guī)模增值稅申報(bào)表的填報(bào)一直是日常咨詢(xún)的熱點(diǎn)問(wèn)題。為引導(dǎo)廣大納稅人更好的進(jìn)行申報(bào),蘇州工業(yè)園區(qū)國(guó)稅根據(jù)相關(guān)政策,結(jié)合日常咨詢(xún)的熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題,編寫(xiě)了小規(guī)模增值稅申報(bào)攻略。

由于微信篇幅有限,我們選取了關(guān)鍵要點(diǎn),完整版本已在蘇州工業(yè)園區(qū)國(guó)家稅務(wù)局官網(wǎng)發(fā)布,詳見(jiàn)“納稅人需求中心——辦稅專(zhuān)欄——增值稅申報(bào)表小規(guī)模納稅人填報(bào)說(shuō)明”。

一、增值稅小規(guī)模申報(bào)流程
小規(guī)模納稅人每季度(按季申報(bào))或每月(按月申報(bào))登陸江蘇國(guó)稅電子稅務(wù)局(http://etax.jsgs.gov.cn)進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。網(wǎng)上申報(bào)成功后點(diǎn)擊“繳款”及時(shí)扣繳稅款。
使用稅控系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人,無(wú)論按季申報(bào)還是按月申報(bào),每個(gè)月都需要使用稅控設(shè)備登錄開(kāi)票系統(tǒng)后由系統(tǒng)自動(dòng)抄報(bào)稅清卡。 
增值稅小規(guī)模納稅人票表比對(duì)規(guī)則:
1、當(dāng)期開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報(bào)表填報(bào)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額。
2、當(dāng)期開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報(bào)表填報(bào)的增值稅普通發(fā)票銷(xiāo)售額。
3、申報(bào)表中的預(yù)繳稅額應(yīng)小于或者等于實(shí)際已預(yù)繳的稅款。
4、納稅人當(dāng)期申報(bào)免稅銷(xiāo)售額的,應(yīng)當(dāng)比對(duì)其增值稅優(yōu)惠備案信息,按規(guī)定不需要辦理備案手續(xù)的除外。
表稅比對(duì)規(guī)則:
納稅人當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅款應(yīng)小于或者等于當(dāng)期實(shí)際入庫(kù)稅款。

二、小規(guī)模納稅人征收率
1、小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%,財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
2、依照3%征收率減按2%征收的項(xiàng)目。

項(xiàng)目 征收率 政策規(guī)定
銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨 按照3%征收率減按2%征收 1.小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外,下同)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),減按2%征收率征收增值稅。
   小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品,應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。
2.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票,不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
3.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨,按下列公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額:
    銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+3%)
    應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×2%
4.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨,其不含稅銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)》第4欄,其利用稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額填寫(xiě)在第5欄。
5.納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
3、5%征收率的項(xiàng)目。
項(xiàng)目 征收率 政策規(guī)定
銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) 5% 1.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售購(gòu)買(mǎi)的住房和其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)),應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
2.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其自建的不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
出租不動(dòng)產(chǎn) 5% 小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)人出租住房),應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目 5% 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人,銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,按照5%的征收率計(jì)稅。
勞務(wù)派遣服務(wù)(含安保服務(wù)) 5% 小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票
 
三、增值稅小微優(yōu)惠政策
國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)第六條第(二)項(xiàng):增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷(xiāo)售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)售額,和銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元),銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的,自2016年5月1日起至2017年12月31日,可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
財(cái)稅〔2017〕76號(hào):為支持小微企業(yè)發(fā)展,自2018年1月1日至2020年12月31日,繼續(xù)對(duì)月銷(xiāo)售額2萬(wàn)元(含本數(shù))至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。
增值稅小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的,當(dāng)期因代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款,在專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。
 
四、小規(guī)模納稅人申報(bào)表
(一)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》(必填)。
(二)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》(選填),本表由銷(xiāo)售服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫(xiě),其他小規(guī)模納稅人不填報(bào)。
(三)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》(選填),本表為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人共用表,享受增值稅減免稅優(yōu)惠的增值稅小規(guī)模納稅人需填寫(xiě)本表。發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備費(fèi)用、技術(shù)維護(hù)費(fèi)以及購(gòu)置稅控收款機(jī)費(fèi)用的增值稅小規(guī)模納稅人也需填報(bào)本表。僅享受月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人不需填本表。
填報(bào)順序:
推薦順序如下:增值稅納稅申報(bào)表附列資料 —— 增值稅納稅申報(bào)主表(小規(guī)模納稅人適用)—— 增值稅減免稅明細(xì)表
 
五、小規(guī)模申報(bào)表填寫(xiě)注意事項(xiàng)及關(guān)鍵點(diǎn)
(一)注意事項(xiàng)
1、注意“貨物及勞務(wù)”列與“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列分別填寫(xiě)對(duì)應(yīng)的收入,填報(bào)列有錯(cuò)會(huì)影響稅款的屬性,還會(huì)影響一般納稅人資格的認(rèn)定。(“貨物及勞務(wù)”列填寫(xiě)非營(yíng)改增業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的收入,“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列填寫(xiě)營(yíng)改增業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的收入。)
2、如果可以享受小微政策,則直接將普通發(fā)票收入填寫(xiě)在第9行以下,1—8行不填寫(xiě)數(shù)據(jù)。如存在代開(kāi)、自開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,應(yīng)將當(dāng)期開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額,按照3%和5%的征收率,分別填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)第1、2欄或者第4、5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中,該部分不享受小微免稅優(yōu)惠。
3、按季納稅申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的,以實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷(xiāo)售額度。(如當(dāng)季實(shí)際經(jīng)營(yíng)2個(gè)月,則當(dāng)期按季申報(bào)納稅銷(xiāo)售額不超過(guò)6萬(wàn)元的可以享受小微政策)
4、差額納稅人是按照差額前的收入計(jì)算是否享受小微免稅政策。
5、“月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元,下同)(按季納稅9萬(wàn)元)的可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策”中的“銷(xiāo)售額”包括應(yīng)稅貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的不含稅銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)和銷(xiāo)售舊貨的不含稅銷(xiāo)售額、免稅銷(xiāo)售額、出口免稅銷(xiāo)售額。

(二)填寫(xiě)關(guān)鍵點(diǎn)
1、《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅小規(guī)模納稅人)》主表填寫(xiě)關(guān)鍵



2、《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》填寫(xiě)關(guān)鍵點(diǎn)

六、申報(bào)案例解析
點(diǎn)擊下方閱讀原文查看完整版本。
官網(wǎng)鏈接(因內(nèi)容較多,建議使用電腦查看):
http://szyq.jsgs.gov.cn/art/2017/11/21/art_4136_166371.html

七、常見(jiàn)熱點(diǎn)問(wèn)題:
 1、什么情況下,年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)可不認(rèn)定為一般納稅人?
銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人:
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)) “第二十九條年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅;非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。”
銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)(以下稱(chēng)應(yīng)稅行為)的單位和個(gè)人:
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)):“第三條第三款年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶(hù)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。”
 
2、小規(guī)模納稅人預(yù)繳稅款與代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額不一致,無(wú)法申報(bào)?
納稅人跨季度申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票可能導(dǎo)致該問(wèn)題,例如納稅人7-9月在電子稅務(wù)局申請(qǐng)了“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票”。但是發(fā)票直至10月初才開(kāi)具,且預(yù)繳了稅款。此時(shí),納稅人在申報(bào)三季度增值稅時(shí),申報(bào)界面上方顯示的銷(xiāo)售額提示為三季度實(shí)際代開(kāi)的“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”,但是預(yù)繳稅款則包含了三季度電子稅務(wù)局系統(tǒng)提交代開(kāi)申請(qǐng)但實(shí)際在10月份開(kāi)具的發(fā)票,由此導(dǎo)致不匹配的情況出現(xiàn)。
解決方法:因?yàn)橹鞅?1行“本期預(yù)繳稅額”“貨物及勞務(wù)”欄次的數(shù)據(jù)為系統(tǒng)自動(dòng)生產(chǎn),納稅人無(wú)法修改。因此需要前往大廳手工申報(bào),但如果是“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目,則對(duì)應(yīng)的21行“本期預(yù)繳稅額”可手工修改,納稅人可以按照正確數(shù)據(jù)自行填寫(xiě)申報(bào)。

3、某小規(guī)模納稅人,已經(jīng)購(gòu)買(mǎi)了新的升級(jí)版開(kāi)票設(shè)備,且已領(lǐng)購(gòu)增值稅普通發(fā)票,如何將上個(gè)月通過(guò)普通發(fā)票開(kāi)具采集系統(tǒng)(愛(ài)信諾)開(kāi)具的通用機(jī)打發(fā)票紅沖?
    答:用增值稅普通發(fā)票直接開(kāi)具紅字發(fā)票紅沖,信息手工錄入。如果是普通發(fā)票紅沖,直接點(diǎn)普通發(fā)票填開(kāi),點(diǎn)紅字紅沖。



4、我公司原來(lái)是銷(xiāo)售貨物的小規(guī)模納稅人,還有本次營(yíng)改增的應(yīng)稅服務(wù),一般納稅人資格登記標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)如何判斷?
    答:試點(diǎn)納稅人兼有銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及銷(xiāo)售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的,貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額與服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)銷(xiāo)售額應(yīng)分別計(jì)算,分別適用增值稅一般納稅人資格登記標(biāo)準(zhǔn)。
    因此,混業(yè)經(jīng)營(yíng)的營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人只要有一項(xiàng)(銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或銷(xiāo)售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn))達(dá)到登記標(biāo)準(zhǔn),就應(yīng)該登記為一般納稅人。



5、小規(guī)模納稅人季度同時(shí)提供貨物銷(xiāo)售、服務(wù)銷(xiāo)售和不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售,應(yīng)分別如何享受小微政策?
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))第六條第二款規(guī)定:“增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷(xiāo)售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)售額,和銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元),銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的,自2016年5月1日起至2017年12月31日,可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。”
    因此,小規(guī)模納稅人季度同時(shí)提供貨物銷(xiāo)售、服務(wù)銷(xiāo)售和不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售,按照上述規(guī)定計(jì)算可享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策的銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn),不包含銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額。根據(jù)23號(hào)公告規(guī)定,只要是增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元),銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的,自2016年5月1日起至2017年12月31日,就可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。



6、哪些增值稅小規(guī)模納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票?
(1)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào))規(guī)定:“十、全面開(kāi)展住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)。月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元(或季銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元)的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷(xiāo)售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為,需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具,主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。
  住宿業(yè)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn),需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。
  (2)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展鑒證咨詢(xún)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第4號(hào))文件規(guī)定:“一、試點(diǎn)內(nèi)容
  (一)全國(guó)范圍內(nèi)月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元(或季銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元)的鑒證咨詢(xún)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“試點(diǎn)納稅人”)提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢(xún)服務(wù)、銷(xiāo)售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為,需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的,可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具,主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。試點(diǎn)納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn),需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的,仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。
 ?。?)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào))規(guī)定:“九、自2017年6月1日起,將建筑業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)范圍。月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元(或季銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元)的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人(以下稱(chēng)“自開(kāi)發(fā)票試點(diǎn)納稅人”)提供建筑服務(wù)、銷(xiāo)售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為,需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具。
  自開(kāi)發(fā)票試點(diǎn)納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn),需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。”



7、免稅企業(yè)超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),是否應(yīng)辦理一般納稅人資格登記?
根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào))第三條規(guī)定:“ 增值稅納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人),年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的,除本辦法第五條規(guī)定外,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。
本辦法所稱(chēng)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額,是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額,包括免稅銷(xiāo)售額。”



8、納稅人支付的增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,應(yīng)如何填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表?
小規(guī)模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)》第16欄‘本期應(yīng)納稅額減征額’。當(dāng)本期減征額小于或等于第15欄‘本期應(yīng)納稅額’時(shí),按本期減征額實(shí)際填寫(xiě);當(dāng)本期減征額大于第15欄‘本期應(yīng)納稅額’時(shí),按本期第15欄填寫(xiě),本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。”
根據(jù)《國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于降低增值稅稅控系統(tǒng)產(chǎn)品及維護(hù)服務(wù)價(jià)格等有關(guān)問(wèn)題的通知》(發(fā)改價(jià)格〔20171243號(hào))規(guī)定:“一、降低稅控系統(tǒng)產(chǎn)品價(jià)格。將增值稅防偽稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備中的USB金稅盤(pán)零售價(jià)格由每個(gè)490元降為200元,報(bào)稅盤(pán)零售價(jià)格由每個(gè)230元降為100元;貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備中的TCG-01稅控盤(pán)零售價(jià)格由每個(gè)490元降為200元,TCG-02報(bào)稅盤(pán)零售價(jià)格由每個(gè)230元降為100元。”


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