小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)看過(guò)來(lái)
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-12-05
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江蘇國(guó)稅小規(guī)模增值稅申報(bào)表的填報(bào)一直是日常咨詢(xún)的熱點(diǎn)問(wèn)題。為引導(dǎo)廣大納稅人更好的進(jìn)行申報(bào)，蘇州工業(yè)園區(qū)國(guó)稅根據(jù)相關(guān)政策，結(jié)合日常咨詢(xún)的熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題，編寫(xiě)了小規(guī)模增值稅申報(bào)攻略。
由于微信篇幅有限，我們選取了關(guān)鍵要點(diǎn)，完整版本已在蘇州工業(yè)園區(qū)國(guó)家稅務(wù)局官網(wǎng)發(fā)布，詳見(jiàn)“納稅人需求中心——辦稅專(zhuān)欄——增值稅申報(bào)表小規(guī)模納稅人填報(bào)說(shuō)明”。
一、增值稅小規(guī)模申報(bào)流程
小規(guī)模納稅人每季度（按季申報(bào)）或每月（按月申報(bào)）登陸江蘇國(guó)稅電子稅務(wù)局（http://etax.jsgs.gov.cn）進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。網(wǎng)上申報(bào)成功后點(diǎn)擊“繳款”及時(shí)扣繳稅款。
使用稅控系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，無(wú)論按季申報(bào)還是按月申報(bào)，每個(gè)月都需要使用稅控設(shè)備登錄開(kāi)票系統(tǒng)后由系統(tǒng)自動(dòng)抄報(bào)稅清卡。
增值稅小規(guī)模納稅人票表比對(duì)規(guī)則：
1、當(dāng)期開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報(bào)表填報(bào)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額。
2、當(dāng)期開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報(bào)表填報(bào)的增值稅普通發(fā)票銷(xiāo)售額。
3、申報(bào)表中的預(yù)繳稅額應(yīng)小于或者等于實(shí)際已預(yù)繳的稅款。
4、納稅人當(dāng)期申報(bào)免稅銷(xiāo)售額的，應(yīng)當(dāng)比對(duì)其增值稅優(yōu)惠備案信息，按規(guī)定不需要辦理備案手續(xù)的除外。
表稅比對(duì)規(guī)則：
納稅人當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅款應(yīng)小于或者等于當(dāng)期實(shí)際入庫(kù)稅款。
二、小規(guī)模納稅人征收率
1、小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
2、依照3%征收率減按2%征收的項(xiàng)目。
| 項(xiàng)目 | 征收率 | 政策規(guī)定 |
| 銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨 | 按照3%征收率減按2%征收 | 1.小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外，下同)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。 |
| 小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。 | ||
| 2.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 | ||
| 3.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額： | ||
| 銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+3%） | ||
| 應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×2% | ||
| 4.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，其不含稅銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）》第4欄，其利用稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額填寫(xiě)在第5欄。 | ||
| 5.納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 |
| 項(xiàng)目 | 征收率 | 政策規(guī)定 |
| 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) | 5% | 1.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售購(gòu)買(mǎi)的住房和其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 |
| 2.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 | ||
| 出租不動(dòng)產(chǎn) | 5% | 小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 |
| 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目 | 5% | 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)稅。 |
| 勞務(wù)派遣服務(wù)（含安保服務(wù)） | 5% |
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票 |
三、增值稅小微優(yōu)惠政策
國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)第六條第(二)項(xiàng)：增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)售額，和銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
財(cái)稅〔2017〕76號(hào)：為支持小微企業(yè)發(fā)展，自2018年1月1日至2020年12月31日，繼續(xù)對(duì)月銷(xiāo)售額2萬(wàn)元(含本數(shù))至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
增值稅小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，當(dāng)期因代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款，在專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。
四、小規(guī)模納稅人申報(bào)表
(一)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》（必填）。
(二)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》（選填）,本表由銷(xiāo)售服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫(xiě),其他小規(guī)模納稅人不填報(bào)。
(三)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》（選填）,本表為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人共用表,享受增值稅減免稅優(yōu)惠的增值稅小規(guī)模納稅人需填寫(xiě)本表。發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備費(fèi)用、技術(shù)維護(hù)費(fèi)以及購(gòu)置稅控收款機(jī)費(fèi)用的增值稅小規(guī)模納稅人也需填報(bào)本表。僅享受月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人不需填本表。
填報(bào)順序：
推薦順序如下：增值稅納稅申報(bào)表附列資料 —— 增值稅納稅申報(bào)主表（小規(guī)模納稅人適用）—— 增值稅減免稅明細(xì)表
五、小規(guī)模申報(bào)表填寫(xiě)注意事項(xiàng)及關(guān)鍵點(diǎn)
（一）注意事項(xiàng)
1、注意“貨物及勞務(wù)”列與“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列分別填寫(xiě)對(duì)應(yīng)的收入，填報(bào)列有錯(cuò)會(huì)影響稅款的屬性，還會(huì)影響一般納稅人資格的認(rèn)定。（“貨物及勞務(wù)”列填寫(xiě)非營(yíng)改增業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的收入，“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列填寫(xiě)營(yíng)改增業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的收入。）
2、如果可以享受小微政策，則直接將普通發(fā)票收入填寫(xiě)在第9行以下，1—8行不填寫(xiě)數(shù)據(jù)。如存在代開(kāi)、自開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)將當(dāng)期開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)第1、2欄或者第4、5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中，該部分不享受小微免稅優(yōu)惠。
3、按季納稅申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷(xiāo)售額度。（如當(dāng)季實(shí)際經(jīng)營(yíng)2個(gè)月，則當(dāng)期按季申報(bào)納稅銷(xiāo)售額不超過(guò)6萬(wàn)元的可以享受小微政策）
4、差額納稅人是按照差額前的收入計(jì)算是否享受小微免稅政策。
5、“月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元，下同）（按季納稅9萬(wàn)元）的可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策”中的“銷(xiāo)售額”包括應(yīng)稅貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的不含稅銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)和銷(xiāo)售舊貨的不含稅銷(xiāo)售額、免稅銷(xiāo)售額、出口免稅銷(xiāo)售額。
（二）填寫(xiě)關(guān)鍵點(diǎn)
1、《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》主表填寫(xiě)關(guān)鍵
2、《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》填寫(xiě)關(guān)鍵點(diǎn)
六、申報(bào)案例解析
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官網(wǎng)鏈接（因內(nèi)容較多，建議使用電腦查看）：
http://szyq.jsgs.gov.cn/art/2017/11/21/art_4136_166371.html
七、常見(jiàn)熱點(diǎn)問(wèn)題：
1、什么情況下，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)可不認(rèn)定為一般納稅人？
銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人：
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)） “第二十九條年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。”
銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱(chēng)應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人：
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）：“第三條第三款年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶(hù)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。”
2、小規(guī)模納稅人預(yù)繳稅款與代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額不一致，無(wú)法申報(bào)？
納稅人跨季度申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票可能導(dǎo)致該問(wèn)題，例如納稅人7-9月在電子稅務(wù)局申請(qǐng)了“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票”。但是發(fā)票直至10月初才開(kāi)具，且預(yù)繳了稅款。此時(shí)，納稅人在申報(bào)三季度增值稅時(shí)，申報(bào)界面上方顯示的銷(xiāo)售額提示為三季度實(shí)際代開(kāi)的“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”，但是預(yù)繳稅款則包含了三季度電子稅務(wù)局系統(tǒng)提交代開(kāi)申請(qǐng)但實(shí)際在10月份開(kāi)具的發(fā)票，由此導(dǎo)致不匹配的情況出現(xiàn)。
解決方法：因?yàn)橹鞅?1行“本期預(yù)繳稅額”“貨物及勞務(wù)”欄次的數(shù)據(jù)為系統(tǒng)自動(dòng)生產(chǎn)，納稅人無(wú)法修改。因此需要前往大廳手工申報(bào)，但如果是“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，則對(duì)應(yīng)的21行“本期預(yù)繳稅額”可手工修改，納稅人可以按照正確數(shù)據(jù)自行填寫(xiě)申報(bào)。
3、某小規(guī)模納稅人，已經(jīng)購(gòu)買(mǎi)了新的升級(jí)版開(kāi)票設(shè)備，且已領(lǐng)購(gòu)增值稅普通發(fā)票，如何將上個(gè)月通過(guò)普通發(fā)票開(kāi)具采集系統(tǒng)（愛(ài)信諾）開(kāi)具的通用機(jī)打發(fā)票紅沖？
答：用增值稅普通發(fā)票直接開(kāi)具紅字發(fā)票紅沖，信息手工錄入。如果是普通發(fā)票紅沖，直接點(diǎn)普通發(fā)票填開(kāi)，點(diǎn)紅字紅沖。
4、我公司原來(lái)是銷(xiāo)售貨物的小規(guī)模納稅人，還有本次營(yíng)改增的應(yīng)稅服務(wù)，一般納稅人資格登記標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)如何判斷？
答：試點(diǎn)納稅人兼有銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及銷(xiāo)售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額與服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)銷(xiāo)售額應(yīng)分別計(jì)算，分別適用增值稅一般納稅人資格登記標(biāo)準(zhǔn)。
因此，混業(yè)經(jīng)營(yíng)的營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人只要有一項(xiàng)(銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或銷(xiāo)售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn))達(dá)到登記標(biāo)準(zhǔn)，就應(yīng)該登記為一般納稅人。
5、小規(guī)模納稅人季度同時(shí)提供貨物銷(xiāo)售、服務(wù)銷(xiāo)售和不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售，應(yīng)分別如何享受小微政策？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）第六條第二款規(guī)定：“增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)售額，和銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元），銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。”
因此，小規(guī)模納稅人季度同時(shí)提供貨物銷(xiāo)售、服務(wù)銷(xiāo)售和不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售，按照上述規(guī)定計(jì)算可享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策的銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)，不包含銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額。根據(jù)23號(hào)公告規(guī)定，只要是增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元），銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，就可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
6、哪些增值稅小規(guī)模納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？
（1）根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào))規(guī)定：“十、全面開(kāi)展住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)。月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元(或季銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元)的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷(xiāo)售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。
住宿業(yè)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。
（2）根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展鑒證咨詢(xún)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第4號(hào))文件規(guī)定：“一、試點(diǎn)內(nèi)容
(一)全國(guó)范圍內(nèi)月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元(或季銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元)的鑒證咨詢(xún)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“試點(diǎn)納稅人”)提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢(xún)服務(wù)、銷(xiāo)售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。試點(diǎn)納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。
?。?）根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào))規(guī)定：“九、自2017年6月1日起，將建筑業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)范圍。月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元(或季銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元)的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人(以下稱(chēng)“自開(kāi)發(fā)票試點(diǎn)納稅人”)提供建筑服務(wù)、銷(xiāo)售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具。
自開(kāi)發(fā)票試點(diǎn)納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。”
7、免稅企業(yè)超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，是否應(yīng)辦理一般納稅人資格登記？
根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)）第三條規(guī)定：“ 增值稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人），年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除本辦法第五條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。
本辦法所稱(chēng)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括免稅銷(xiāo)售額。”
8、納稅人支付的增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)如何填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表？
小規(guī)模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)》第16欄‘本期應(yīng)納稅額減征額’。當(dāng)本期減征額小于或等于第15欄‘本期應(yīng)納稅額’時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫(xiě)；當(dāng)本期減征額大于第15欄‘本期應(yīng)納稅額’時(shí)，按本期第15欄填寫(xiě)，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。”
根據(jù)《國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于降低增值稅稅控系統(tǒng)產(chǎn)品及維護(hù)服務(wù)價(jià)格等有關(guān)問(wèn)題的通知》(發(fā)改價(jià)格〔2017〕1243號(hào))規(guī)定：“一、降低稅控系統(tǒng)產(chǎn)品價(jià)格。將增值稅防偽稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備中的USB金稅盤(pán)零售價(jià)格由每個(gè)490元降為200元，報(bào)稅盤(pán)零售價(jià)格由每個(gè)230元降為100元;貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備中的TCG-01稅控盤(pán)零售價(jià)格由每個(gè)490元降為200元，TCG-02報(bào)稅盤(pán)零售價(jià)格由每個(gè)230元降為100元。”
來(lái)源：蘇州工業(yè)園區(qū)國(guó)稅
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