個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法
云南百滇稅務師事務所有限公司 2017-12-05
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什么是全年一次性獎金：
行政機關、企事業(yè)單位等扣繳義務人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。
全年一次性獎金的計算方法：
單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法,由扣繳義務人發(fā)放時代扣代繳：
情況一：雇員發(fā)放年終一次性獎金的當月工資薪金所得≥稅法規(guī)定的費用扣除額，那么就將全年一次性獎金÷12，按其商數(shù)，在稅率表上找到相應的稅率和速算扣除數(shù)進行計算。
計算公式：應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)
情況二：雇員發(fā)放年終一次性獎金的當月工資薪金所得＜稅法規(guī)定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，再除以12，在稅率表上找到相應的稅率和速算扣除數(shù)進行計算。
計算公式：應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)
注 意 事 項：
1、在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。
2、實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按以上方法執(zhí)行。
3、雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。
文件依據(jù)：
《國家稅務總局關于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）
栗子1：
小張今年的年終獎有30000元，當月工資是6000元，無其它收入，三險一金為850元（合理限額標準內(nèi)），則小張的應繳納個人所得稅的計算方法如下：當月工資6000-850（三險一金）=5150元≥稅法規(guī)定的費用扣除額3500元，屬于情況一。先找稅率，30000÷12=2500，確定稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，則全年一次性獎金應納個人所得稅額=30000×10%-105=2895元。
栗子2：
小王今年的年終獎有10000元，當月工資是3350元，無其它收入，三險一金為850元（合理限額標準內(nèi)），則小張的應繳納個人所得稅的計算方法如下：當月工資3350-850（三險一金）=2500元＜稅法規(guī)定的費用扣除額3500元，屬于情況二，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”,再找稅率，[10000-（3500-2500）]÷12=750，確定稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，則小王全年一次性獎金應納個人所得稅額=10000×3%=300元。
來源：廣東省地稅局 韶關市地稅局
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