| 重磅:點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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一、繳納方式
(一)貼花
印花稅實(shí)行自行計(jì)算、自行粘貼、自行劃銷的“三自繳納”方式。
納稅人有印章的,加蓋印章注銷;納稅人沒有印章的,可用鋼筆(圓珠筆)畫幾條橫線注銷。注銷標(biāo)記應(yīng)與騎縫處相交。騎縫處是指粘貼的印花稅票與憑證及印花稅票之間的交接處(如圖2)。
圖2
注意:
在營業(yè)賬簿上貼印花稅票,須在賬簿首頁右上角粘貼,不準(zhǔn)粘貼在賬夾上。在營業(yè)執(zhí)照正本上貼花,應(yīng)統(tǒng)一粘貼在其左下角花邊框內(nèi);商標(biāo)注冊證貼花,應(yīng)統(tǒng)一粘貼在其內(nèi)頁右上角邊框內(nèi)。
(二)繳款書代替貼花
一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的,應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證,將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。
注意:
北京市推行印花稅網(wǎng)上申報(bào)后,無論一份憑證應(yīng)納稅額是否超過500元,均可填寫繳款書納稅。
(三)按期匯總繳納
納稅人因同一種類應(yīng)納稅憑證需頻繁貼花的,可以根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。
采用按期匯總繳納方式的,應(yīng)提前15日書面告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān),并確定匯總繳納應(yīng)稅憑證類型。繳納方式一經(jīng)選定,在一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得改變。
匯總繳納的期限為1個(gè)月,納稅人應(yīng)根據(jù)裝訂成冊憑證的封面所載的應(yīng)納稅額填寫繳款書,于核定的匯總繳納期滿后10日內(nèi)繳納稅款。
(四)核定征收
納稅人如不能完整提供應(yīng)稅憑證及計(jì)稅依據(jù)、也不能按規(guī)定設(shè)置印花稅應(yīng)稅憑證登記簿的,可向主管地稅機(jī)關(guān)申請,經(jīng)審核同意后,按照核定征收辦法繳納印花稅。(見附表2)
(五)電子應(yīng)稅憑證憑證繳納
對(duì)納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅。
對(duì)于以電子形式簽訂的各類印花稅應(yīng)稅憑證,納稅人應(yīng)自行編制明細(xì)匯總表,明細(xì)匯總表的內(nèi)容應(yīng)包括:合同編號(hào)、合同名稱、簽訂日期、適用稅目、合同所載計(jì)稅金額、應(yīng)納稅額等。
納稅人依據(jù)匯總明細(xì)表的匯總應(yīng)納稅額,按月以稅收繳款書方式繳納印花稅,不再貼花完稅。
繳納期限為次月的10日內(nèi),稅收繳款書的復(fù)印件應(yīng)與明細(xì)匯總表一同保存,以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。
政策依據(jù)
1.《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》(【1988】財(cái)稅字第255號(hào))
2.《國家稅務(wù)局 國家工商行政管理局關(guān)于營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證粘貼印花稅票問題的通知》(國稅地字[1989]113號(hào))
3.《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于改變印花稅按期匯總繳納管理辦法的通知》(京財(cái)稅[2004]2255號(hào))
4.《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<北京市地方稅務(wù)局印花稅核定征收管理辦法>的公告》(北京市地方稅務(wù)局公告2013年第14號(hào))
5.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》(財(cái)稅[2006]162號(hào))
6.《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印花稅征收管理有關(guān)問題的通知》(京地稅地[2006]531號(hào))
二、印花稅網(wǎng)上申報(bào)
為方便納稅人,北京市地方稅務(wù)局印花稅網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)于2015年7月1日正式在納稅人客戶端上線。
《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表及有關(guān)事項(xiàng)的公告》規(guī)定:采取網(wǎng)上申報(bào)方式的納稅人應(yīng)登錄北京市地方稅務(wù)局網(wǎng)站,進(jìn)入首頁“辦稅通道”欄目中的“納稅申報(bào)”子欄目,下載安裝“北京互聯(lián)網(wǎng)地稅局”客戶端軟件,通過“財(cái)行稅明細(xì)申報(bào)”模塊對(duì)印花稅進(jìn)行納稅申報(bào)(如圖3、4);未采取網(wǎng)上申報(bào)方式的納稅人,可到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)上門進(jìn)行納稅申報(bào)。
圖3
圖4
三、有關(guān)行政處罰
四、退稅規(guī)定
凡多貼印花稅票者,不得申請退稅或者抵用。
政策依據(jù)
《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》,(【1988】財(cái)稅字第255號(hào))
五、應(yīng)稅憑證的管理
納稅人應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供、妥善保存印花稅應(yīng)納稅憑證等有關(guān)納稅資料,統(tǒng)一設(shè)置、登記和保管《印花稅應(yīng)納稅憑證登記簿》,及時(shí)、準(zhǔn)確、完整記錄應(yīng)納稅憑證的書立、領(lǐng)受情況。
印花稅應(yīng)稅憑證應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定保存10年。
政策依據(jù)
1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《印花稅管理規(guī)程(試行)》的公告》,(國家稅務(wù)總局公告2016年77號(hào))
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)印花稅征收管理有關(guān)問題的通知》,(國稅函[2004]150號(hào))
來源:北京市地方稅務(wù)局
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