“住宿費”增值稅專票都能抵扣嗎？
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-12-10
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北京國稅
這樣的住宿費可以抵扣
情況1：公司員工出差，收到小規(guī)模納稅人酒店自行開具的“住宿費”增值稅專用發(fā)票可以按照3%進(jìn)行抵扣。
借：管理費用-差旅費 300元
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）9元
貸：庫存現(xiàn)金 309元
情況2：公司員工出差，收到一般納稅人酒店自行開具的“住宿費”增值稅專用發(fā)票可以按照6%進(jìn)行抵扣。
借：管理費用-差旅費 300元
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）18元
貸：庫存現(xiàn)金 318元
這樣的住宿費不得抵扣
情況1：公司接待客戶，收到一般納稅人酒店自行開具的“住宿費”增值稅專用發(fā)票，即便是認(rèn)證相符也不得抵扣。
借：管理費用-業(yè)務(wù)招待費 300元
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）18元
貸：庫存現(xiàn)金 318元
做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
借：管理費用-業(yè)務(wù)招待費 18元
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）18元
情況2：公司組織員工旅游，收到一般納稅人酒店自行開具的“住宿費”增值稅專用發(fā)票，即便是認(rèn)證相符也不得抵扣。
借：應(yīng)付職工薪酬-福利費 300元
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）18元
貸：庫存現(xiàn)金 318元
做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
借：應(yīng)付職工薪酬-福利費 18元
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）18元
總 結(jié)
（1）同樣取得一張費用單據(jù)，用途不同，會計處理就不同，稅務(wù)處理也不一樣，產(chǎn)生的涉稅風(fēng)險也不同；
（2）提醒會計人員，單憑一張發(fā)票就可以入賬的時代逐漸會過去了，必須取得足夠的證據(jù)鏈，來佐證業(yè)務(wù)發(fā)生的真實性，如住宿費的發(fā)生是否和企業(yè)經(jīng)營相關(guān)等，差旅費支出是否具有合理性，因此必須附有以下一些證明材料如出差人員姓名、地點、時間、任務(wù)、支付憑證等，只有這些資料齊全，才能證明其業(yè)務(wù)真實，并準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
政策參考
（1）財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅(2016)36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定：
下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。
（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
（四）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
（五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。
（六）購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
（七）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
（2）（國家稅務(wù)總局公告2016年第69號《關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》）第十條規(guī)定：
全面開展住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點。月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機(jī)關(guān)不再為其代開。
住宿業(yè)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請代開。
住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票應(yīng)繳納的稅款，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。在填寫增值稅納稅申報表時，應(yīng)將當(dāng)期開具專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。
編輯設(shè)計：北京國稅
來源：中稅答疑新媒體智庫
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