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“住宿費”增值稅專票都能抵扣嗎?
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-12-10

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北京國稅
這樣的住宿費可以抵扣
情況1:公司員工出差,收到小規(guī)模納稅人酒店自行開具的“住宿費”增值稅專用發(fā)票可以按照3%進(jìn)行抵扣。
借:管理費用-差旅費  300元
      應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)9元
   貸:庫存現(xiàn)金    309元
情況2:公司員工出差,收到一般納稅人酒店自行開具的“住宿費”增值稅專用發(fā)票可以按照6%進(jìn)行抵扣。
借:管理費用-差旅費  300元
      應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)18元
   貸:庫存現(xiàn)金   318元
這樣的住宿費不得抵扣
情況1:公司接待客戶,收到一般納稅人酒店自行開具的“住宿費”增值稅專用發(fā)票,即便是認(rèn)證相符也不得抵扣。
借:管理費用-業(yè)務(wù)招待費  300元
      應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)18元
    貸:庫存現(xiàn)金    318元
做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
借:管理費用-業(yè)務(wù)招待費  18元
    貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)18元
情況2:公司組織員工旅游,收到一般納稅人酒店自行開具的“住宿費”增值稅專用發(fā)票,即便是認(rèn)證相符也不得抵扣。
借:應(yīng)付職工薪酬-福利費  300元
      應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)18元
   貸:庫存現(xiàn)金    318元
做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
借:應(yīng)付職工薪酬-福利費  18元
   貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)18元
總 結(jié)
(1)同樣取得一張費用單據(jù),用途不同,會計處理就不同,稅務(wù)處理也不一樣,產(chǎn)生的涉稅風(fēng)險也不同;
(2)提醒會計人員,單憑一張發(fā)票就可以入賬的時代逐漸會過去了,必須取得足夠的證據(jù)鏈,來佐證業(yè)務(wù)發(fā)生的真實性,如住宿費的發(fā)生是否和企業(yè)經(jīng)營相關(guān)等,差旅費支出是否具有合理性,因此必須附有以下一些證明材料如出差人員姓名、地點、時間、任務(wù)、支付憑證等,只有這些資料齊全,才能證明其業(yè)務(wù)真實,并準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
政策參考
(1)財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅(2016)36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定:
下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。
(二)非正常損失的購進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
(四)非正常損失的不動產(chǎn),以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
(五)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn),均屬于不動產(chǎn)在建工程。
(六)購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
(七)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
(2)(國家稅務(wù)總局公告2016年第69號《關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》)第十條規(guī)定:
全面開展住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點。月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為,需要開具增值稅專用發(fā)票的,可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具,主管國稅機(jī)關(guān)不再為其代開。
住宿業(yè)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn),需要開具增值稅專用發(fā)票的,仍須向地稅機(jī)關(guān)申請代開。
住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票應(yīng)繳納的稅款,應(yīng)在規(guī)定的納稅申報期內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。在填寫增值稅納稅申報表時,應(yīng)將當(dāng)期開具專用發(fā)票的銷售額,按照3%和5%的征收率,分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。
 
 
編輯設(shè)計:北京國稅
來源:中稅答疑新媒體智庫
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