北京市海淀區(qū)地稅局首例外籍個人反向利用中國稅收居民身份進(jìn)行個人所得稅避稅案結(jié)案
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-12-11
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原標(biāo)：題完稅憑證引出異地避稅案 新京報
作者：田艷春 宋春輝
經(jīng)過近兩年的調(diào)查取證與約談溝通，近日北京市首例外籍個人反向利用中國稅收居民身份進(jìn)行個人所得稅避稅案結(jié)案。這個由北京市海淀區(qū)地稅局查辦的某公司高管個稅案，對今后通過征管法和個人所得稅法的修訂，建立個人反避稅法規(guī)體系以及加強(qiáng)外籍個人特別是高凈值外籍個人稅收征管有一定的借鑒意義。
2015年底，海淀地稅局國際科收到一份美國籍華人Z先生開具2011-2014年中國稅收居民身份證明的申請。申請資料顯示，Z先生自2004年開始在北京工作，從2006年開始在北京某信息技術(shù)公司（以下簡稱“A公司”）任CFO（首席財務(wù)官），從2015年開始任公司COO（首席運營官）和總裁。在審核資料時，國際科發(fā)現(xiàn)了一張由H地W區(qū)某稅務(wù)所出具的Z先生稅收完稅證明，該證明顯示Z先生在2014年5月至2015年6月期間，共計在W區(qū)某稅務(wù)所申報繳納17筆個人所得稅，合計5200多萬元，單筆稅額最高達(dá)3100萬。如此巨額的異地納稅證明引起了稅務(wù)部門的高度關(guān)注。
經(jīng)調(diào)查，這是一起通過稅收籌劃試圖利用地方財政稅收返還政策規(guī)避納稅義務(wù)的典型案例，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過一張完稅證明入手發(fā)現(xiàn)疑點強(qiáng)化征管的成功范例。
稅收籌劃要合法、適度。從該案來看屬于過度稅收籌劃。事實上，這樣的籌劃絕非個案。由于異地繳納稅款追回存在困難，企業(yè)存在僥幸心理。如果這種行為沒有得到有效遏制，勢必會擾亂正常的稅收秩序，對其他企業(yè)形成不良示范。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加大對企業(yè)過度稅收籌劃的查處和監(jiān)管力度，對過度進(jìn)行稅收籌劃的中介機(jī)構(gòu)建立黑名單、領(lǐng)域禁入等懲戒制度。
稅收征管要精細(xì)。此案是納稅人通過對財稅字〔1995〕98號文的“反向利用”，獲得全球收入向中國申請稅收居民身份，然后將納稅申報地點運作到有稅收返還政策的地方，進(jìn)而避稅。Z先生未選擇像其他外籍人一樣“逢5破5”（即外籍人在中國境內(nèi)居留時間即將超過5年時，則出境超過183天以避免就其全球收入向中國申報納稅），目的是避免就其在紐交所行權(quán)所得向美國稅務(wù)當(dāng)局申報納稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管中要拓寬數(shù)據(jù)獲取渠道，建立內(nèi)外部數(shù)據(jù)對接平臺，建立一戶式稅收風(fēng)險管理思路，對于企業(yè)的各類信息，各管理部門及時錄入，實現(xiàn)管理部門間的信息共享。
稅源建設(shè)要注重提升軟實力。目前，各地通過財政返還等方式吸引企業(yè)的情況時有發(fā)生，本案即通過在有個人所得稅財政返還優(yōu)惠政策的地區(qū)注冊空殼企業(yè)后，由員工和空殼企業(yè)新簽訂勞動合同從而試圖改變納稅申報地逃避繳稅義務(wù)。無論是對遷出地還是遷入地都不利。稅務(wù)部門要進(jìn)一步在落實放管服的改革中，助力優(yōu)化營商環(huán)境，通過加強(qiáng)稅收優(yōu)惠頂層設(shè)計、傾聽意見建議、搭建發(fā)展平臺，提升區(qū)域稅收人文、生態(tài)環(huán)境。
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