技術(shù)轉(zhuǎn)讓享受免稅，這7大問題很關(guān)鍵！
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-12-11
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云南國稅
隨著經(jīng)濟(jì)全球一體化，加之信息化時代的加劇，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的技術(shù)創(chuàng)新、技術(shù)獨(dú)占等已經(jīng)越來越明顯，技術(shù)轉(zhuǎn)讓也就日益平凡。那么，技術(shù)轉(zhuǎn)讓在稅收繳納上有何具體規(guī)定呢？
今天小編就來同大家講一講，技術(shù)轉(zhuǎn)讓中的企業(yè)所得稅減免問題，希望能夠?qū)δ阌兴鶐椭?/span>
業(yè)務(wù)案例
我公司擁有一項(xiàng)生物醫(yī)藥專利技術(shù)，由于公司發(fā)展方向的調(diào)整，計(jì)劃對該專利技術(shù)對外進(jìn)行轉(zhuǎn)讓。
那么，國家對專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓有何具體稅收減免規(guī)定呢？我公司又應(yīng)該注意些什么問題呢？
問題一：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得是否可以免征、減征企業(yè)所得稅？
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十七條規(guī)定，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以免征、減征企業(yè)所得稅?！ ?/span>
問題二：符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，是指什么條件？
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十條規(guī)定，所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
問題三：是不是所有的技術(shù)轉(zhuǎn)讓都可以享受稅收優(yōu)惠？
技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。
其中：專利技術(shù)，是指法律授予獨(dú)占權(quán)的發(fā)明、實(shí)用新型和非簡單改變產(chǎn)品圖案的外觀設(shè)計(jì)。(財稅〔2010〕111號)
問題四：對公司所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)，持有時間上是否有具體要求？
所稱技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍的技術(shù)所有權(quán)或5年以上(含5年)全球獨(dú)占許可使用權(quán)的行為。(財稅〔2010〕111號)
自2015年10月1日起，全國范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年(含，下同)以上非獨(dú)占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍。(國家稅務(wù)總局公告2015年第82號)
問題五：對公司轉(zhuǎn)讓技術(shù)時，合同簽訂有何具體規(guī)定與要求？
技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。其中，境內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上(含省級)科技部門認(rèn)定登記，跨境的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上(含省級)商務(wù)部門認(rèn)定登記，涉及財政經(jīng)費(fèi)支持產(chǎn)生技術(shù)的轉(zhuǎn)讓，需省級以上(含省級)科技部門審批。(財稅〔2010〕111號)
問題六：公司技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，如何計(jì)算？
技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費(fèi)
技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，不得計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。
技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計(jì)算的攤銷扣除額后的余額。
相關(guān)稅費(fèi)是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實(shí)際發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加、合同簽訂費(fèi)用、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用及其他支出。(國稅函〔2009〕212號)
問題七：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得有何其他特殊規(guī)定？
1、享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用;沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。(國稅函〔2009〕212號)
2、企業(yè)發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)在納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅備案手續(xù)。(國稅函〔2009〕212號)
3、居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。(財稅〔2010〕111號)
4、減半征收企業(yè)所得稅的所得是指居民企業(yè)應(yīng)就該部分所得單獨(dú)核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。(國稅函〔2010〕157號)
編輯設(shè)計(jì)：云南國稅
來源：中稅答疑新媒體智庫
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