企業(yè)處置資產時所得稅如何處理？哪些情況視同銷售確認收入？
云南百滇稅務師事務所有限公司 2017-12-11
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廣東國稅
問：企業(yè)處置資產時如何進行所得稅處理？哪些情況應按照視同銷售確認收入？
答：根據《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)規(guī)定：
一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產，除將資產轉移至境外以外，由于資產所有權屬在形式和實質上均不發(fā)生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售確認收入，相關資產的計稅基礎延續(xù)計算。
(一)將資產用于生產、制造、加工另一產品；
(二)改變資產形狀、結構或性能；
(三)改變資產用途(如，自建商品房轉為自用或經營)；
(四)將資產在總機構及其分支機構之間轉移；
(五)上述兩種或兩種以上情形的混合；
(六)其他不改變資產所有權屬的用途。
二、企業(yè)將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產，應按規(guī)定視同銷售確定收入。
(一)用于市場推廣或銷售；
(二)用于交際應酬；
(三)用于職工獎勵或福利；
(四)用于股息分配；
(五)用于對外捐贈；
(六)其他改變資產所有權屬的用途。
來源：12366北京中心
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