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小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產總額需正確計算
云南百滇稅務師事務所有限公司 2017-12-12

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蘇州地稅 深藍微財稅
 
  案情簡介:近期,稅務機關在應對中等風險案件中發(fā)現(xiàn),A企業(yè)在計算小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產總額時因政策理解差異,用了錯誤的算法,沒有按照正確的方法計算,造成了繳納稅款的差異。為此,稅務人員就相關政策進行了宣傳,并做出補征稅款、加收滯納金決定。
 
  稅法分析:財政部、國家稅務總局《關于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2017〕43號)規(guī)定:“二、本通知第一條所稱從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產總額指標,應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:
  季度平均值=(季初值+季末值)÷2
  全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
  年度中間開業(yè)或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。”
  A企業(yè)在計算從業(yè)人數(shù)和資產總額時,均是按照年末數(shù)據(jù)來確定,因此認為自身應當享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠,實際上按照全年的季度平均值來確定,A企業(yè)并不能享受小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠,需要補繳相關年度的企業(yè)所得稅和滯納金。
  為了繼續(xù)發(fā)揮小型微利企業(yè)在促進經濟發(fā)展、增加就業(yè)等方面的積極作業(yè),支持小型微利企業(yè)的發(fā)展,財政部、國家稅務總局專門下發(fā)文件,進一步加大了稅收優(yōu)惠力度。企業(yè)在享受優(yōu)惠政策的同時,也要注意自身是否符合享受資格的條件。
 
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