瘋狂的比特幣 “稅收之繩”能成為監(jiān)管利器嗎？
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-12-12
| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 170萬(wàn)字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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中國(guó)稅務(wù)報(bào)
面對(duì)比特幣價(jià)格瘋狂飆升，各國(guó)政府眼下正在加緊研究規(guī)范當(dāng)?shù)乇忍貛攀袌?chǎng)的辦法，其中不乏用傳統(tǒng)的稅收管理手段來(lái)維護(hù)或制約這一新興事物的發(fā)展。不過(guò)，秉持一條“稅收之繩”就可以套住比特幣這匹“脫韁野馬”嗎？答案顯然沒(méi)那么簡(jiǎn)單。
01
比特幣崛起 稅收待遇提上議程
全球比特幣市場(chǎng)正在經(jīng)歷暴漲。一年來(lái)，比特幣價(jià)格漲幅令人咋舌，從年初的每枚1000美元飆升至年末的19000多美元。毫無(wú)疑問(wèn)，除去一小部分身在其中的投資者及投機(jī)客，世人對(duì)這個(gè)漸入主流的數(shù)字貨幣更多只是觀望、驚詫，可對(duì)那些并不能置身事外的機(jī)構(gòu)或官方來(lái)說(shuō)，卻必須盡快拿出應(yīng)對(duì)之道。
從最開(kāi)始的不名一文，到被少量極客追捧，再到向主流靠攏，比特幣僅僅用了8年時(shí)間。世人不免感慨于一種數(shù)字資產(chǎn)被更多人接受后所產(chǎn)生的巨大增值，但更多的還是疑惑和不解——這一切究竟是怎么回事？
應(yīng)該說(shuō)，比特幣能成為今天這個(gè)樣子，成因極為復(fù)雜。不過(guò)，所有加密貨幣的需求，其實(shí)最終都取決于政府在各個(gè)方面的接受度。那么，作為公權(quán)力最直接的一種“認(rèn)定”，稅收自然也就成為對(duì)上述問(wèn)題抽絲剝縷的一條捷徑。
不難看到，近年來(lái)各國(guó)政府對(duì)比特幣的態(tài)度變化，特別是對(duì)其稅收待遇問(wèn)題的日趨明確，構(gòu)成了比特幣早期發(fā)展的重要推手。
從2009年誕生，到2011年2月價(jià)格首次與美元等價(jià)，再到同年暴漲至超30美元，又因黑客事件暴跌至次年2月的不足2美元，可以說(shuō)，比特幣早期的發(fā)展盡顯波動(dòng)劇烈的特性，但基本是自由的“無(wú)政府狀態(tài)”。
2012年12月，首家在歐盟法律框架下進(jìn)行運(yùn)作的比特幣交易所——法國(guó)比特幣中央交易所誕生，標(biāo)志著比特幣交易被官方認(rèn)可的開(kāi)始，此轉(zhuǎn)折點(diǎn)也成為比特幣在2013年大爆發(fā)的一個(gè)重要潛在因素。
2013年3月，塞浦路斯發(fā)生債務(wù)危機(jī)，塞浦路斯政府試圖通過(guò)凍結(jié)民眾銀行轉(zhuǎn)賬交易，強(qiáng)征“存款稅”的方式來(lái)應(yīng)對(duì)危機(jī)，令舉世嘩然。此時(shí)，作為去中心化和超主權(quán)的網(wǎng)絡(luò)數(shù)字貨幣，比特幣得到了歐洲避險(xiǎn)資金的青睞，也讓全球真正注意到了其存在意義。4月1日，比特幣價(jià)格在全球各大交易所都?xì)v史性地突破100美元。
當(dāng)年下半年，歐洲一些國(guó)家相繼出臺(tái)一些有利于比特幣的政策，如8月，德國(guó)財(cái)政部宣布將比特幣歸類為“貨幣單位”和“私人資金”，意味著與比特幣相關(guān)的商業(yè)利益將被征稅，但個(gè)人使用比特幣仍將免稅，這使得德國(guó)成為全球第一個(gè)正式認(rèn)可比特幣合法身份和稅收地位的國(guó)家。隨后，挪威、瑞典、法國(guó)也發(fā)出了類似的積極監(jiān)管之聲。當(dāng)年年底，比特幣價(jià)格刺破1000美元大關(guān)，第一次超過(guò)國(guó)際金價(jià)。
2014年3月，美國(guó)國(guó)稅局發(fā)布文件，正式將比特幣明確為“財(cái)產(chǎn)”，表示將“依照財(cái)產(chǎn)交易的一般原則對(duì)虛擬貨幣的交易進(jìn)行征稅”，這相當(dāng)于從概念上認(rèn)同了比特幣作為替代幣，具備真實(shí)貨幣的同等價(jià)值。不過(guò)，彼時(shí)正陷入漫長(zhǎng)下降通道中的比特幣并未因此而明顯沖高，反倒是中國(guó)政府同期頒布的限制比特幣無(wú)序發(fā)展的公告，以及俄羅斯10月通過(guò)的禁止比特幣議案等因素使得比特幣價(jià)格在這一年徹底沉淪。
2015年10月，歐洲法院正式裁決比特幣交易所可免繳增值稅，此舉被視為比特幣在歐洲地區(qū)的貨幣地位得到了法律確認(rèn)。一些比特幣運(yùn)營(yíng)商甚至將其視為歐元區(qū)比特幣的分水嶺事件。而比特幣的價(jià)格也確實(shí)從此扶搖直上，其命運(yùn)似乎已發(fā)生不可逆轉(zhuǎn)的改變。
02
監(jiān)管更趨積極 比特幣漸成主流
自2016年起，比特幣處于監(jiān)管灰色地帶的情況開(kāi)始改變。一方面，這一年由于多國(guó)展開(kāi)貨幣改革，更多民眾意識(shí)到用區(qū)塊鏈技術(shù)保障個(gè)人財(cái)產(chǎn)不可侵犯的重要性，再加上類似英國(guó)脫歐、特朗普上臺(tái)這樣的全球政治經(jīng)濟(jì)震蕩，更多人開(kāi)始正視比特幣作為一種避險(xiǎn)資產(chǎn)的價(jià)值。另一方面，隨著比特幣行業(yè)日趨成熟，產(chǎn)業(yè)鏈條逐漸完備，機(jī)構(gòu)投資者加速涉足這一領(lǐng)域，政府不得不開(kāi)始加強(qiáng)對(duì)該行業(yè)的監(jiān)督與控制，尤其是進(jìn)入2017年，雖然各國(guó)對(duì)于虛擬貨幣所蘊(yùn)含的機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)仍有不同的評(píng)估判斷，行事也依然存在分歧，但總的來(lái)說(shuō)，各國(guó)監(jiān)管層面對(duì)比特幣和區(qū)塊鏈的態(tài)度或多或少都出現(xiàn)了一些積極變化。
例如日本，比特幣納入官方視野是在2014年。那時(shí)，日本政府沒(méi)有認(rèn)定比特幣為貨幣或債券，所以禁止銀行和證券公司涉足，但不禁止個(gè)人或合法實(shí)體交易及支付，只是需要繳納稅款。到了2016年，金融監(jiān)管部門提議將加密貨幣按照“法定貨幣的類似品”支付方式進(jìn)行監(jiān)管，比特幣開(kāi)始被允許用來(lái)支付水電費(fèi)，并擴(kuò)展到零售及服務(wù)行業(yè)。到了2017年4月，日本正式宣布比特幣合法化，并在國(guó)內(nèi)力推比特幣支付。7月，日本新版消費(fèi)法案正式生效，8%的比特幣消費(fèi)稅也被取消。
同樣，越來(lái)越持支持態(tài)度的國(guó)家還有澳大利亞。早在2013年，比特幣一詞就成為該國(guó)的年度詞匯。去年，澳大利亞稅務(wù)局將比特幣定義為無(wú)形資產(chǎn)，政府還發(fā)布了數(shù)字貨幣指導(dǎo)白皮書(shū)。今年7月，澳大利亞政府干脆一舉把比特幣視為合法貨幣，不久后又宣布廢除比特幣貨物與勞務(wù)稅，從立法上免去對(duì)比特幣的雙重稅收。
作為全球數(shù)字經(jīng)濟(jì)最發(fā)達(dá)的國(guó)家，美國(guó)對(duì)待比特幣的方式要遠(yuǎn)為復(fù)雜，可謂監(jiān)管和鼓勵(lì)雙管齊下。此前，由于美國(guó)商品期貨貿(mào)易委員會(huì)將比特幣界定為商品，而美國(guó)國(guó)稅局對(duì)比特幣按照財(cái)產(chǎn)類型征稅，比特幣其實(shí)是被雙重征稅的。但另一方面，美國(guó)監(jiān)管層又在漸漸允許信貸進(jìn)入加密貨幣市場(chǎng)，芝加哥商品期貨交易所甚至在本月剛剛推出了全球首款比特幣期貨合約。
不少亞歐國(guó)家對(duì)待數(shù)字貨幣態(tài)度相對(duì)審慎，或者是嚴(yán)厲的，但即便如此，這些國(guó)家對(duì)比特幣的態(tài)度也日漸有了松動(dòng)跡象。例如韓國(guó)，一開(kāi)始奉行“不干預(yù)”政策，沒(méi)有明確針對(duì)比特幣的法律，但隨著該國(guó)比特幣交易量一度進(jìn)入世界前三，比特幣合法化也已被提上日程。本月，韓國(guó)剛成立“虛擬貨幣對(duì)策小組”，以期加快制定和實(shí)施加密貨幣監(jiān)管政策，據(jù)稱針對(duì)加密貨幣交易的收益征稅也在考慮中。印度原本也是一個(gè)對(duì)比特幣不“感冒”的國(guó)家。但今年4月，印度政府宣布開(kāi)始計(jì)劃制定加密貨幣監(jiān)管法案，并成立了一個(gè)跨學(xué)科委員會(huì)，央行、稅務(wù)局和金融服務(wù)部門等機(jī)構(gòu)都是委員會(huì)的成員。作為封殺比特幣的代表國(guó)家，俄羅斯原本于2014年2月就頒布了比特幣禁令，但到2016年，政府立場(chǎng)有所轉(zhuǎn)變，宣布放棄實(shí)施比特幣禁令。
以上稅收等官方政策的推進(jìn)，在一定程度上就意味著承認(rèn)。伴隨著世界各國(guó)紛紛開(kāi)啟對(duì)比特幣等數(shù)字貨幣的監(jiān)管之路，加密貨幣距離主流一步步接近，自然帶動(dòng)其身價(jià)一節(jié)節(jié)扶搖直上了。
03
政府態(tài)度轉(zhuǎn)變?nèi)圆荒軓浐险J(rèn)識(shí)的分裂
這是一個(gè)“政策跑不過(guò)變革”的時(shí)代。從回溯中也不難看出，各國(guó)政府應(yīng)對(duì)比特幣的政策上一開(kāi)始頗為被動(dòng)。因?yàn)閷?duì)一國(guó)政府來(lái)說(shuō)，比特幣的確風(fēng)險(xiǎn)較高，且不說(shuō)它的“去中心化”對(duì)國(guó)家主權(quán)的挑戰(zhàn)，單就其“匿名性”而言，就十分容易被不法分子所利用。
出于對(duì)比特幣匿名性和潛在非法用例的擔(dān)憂，各國(guó)政府的監(jiān)管內(nèi)容越來(lái)越深入。其實(shí)，法國(guó)財(cái)政部在2014年就已發(fā)布報(bào)告，稱將要求比特幣發(fā)送者通過(guò)鑒別和驗(yàn)證使用者，以限制匿名性。英國(guó)財(cái)政部如今也正在努力實(shí)施對(duì)比特幣的控制，為防止這些數(shù)字貨幣被用來(lái)洗錢和逃稅，財(cái)政部計(jì)劃強(qiáng)迫交易員披露他們的身份并報(bào)告可疑的活動(dòng)。不過(guò)，從目前看真正著手實(shí)施并棋先一著的，仍然是美國(guó)。
早在2014年，美國(guó)國(guó)稅局就做出具體規(guī)定，一般虛擬貨幣支付達(dá)600美元以上的交易，都要報(bào)告。去年，美國(guó)國(guó)稅局因要求比特幣交易所提交用戶信息，還與美國(guó)知名數(shù)字錢包服務(wù)商Coinbase打起了官司。上個(gè)月，加利福尼亞州聯(lián)邦法院剛做出判定：Coinbase必須向國(guó)稅局提交一年內(nèi)通過(guò)其賬戶購(gòu)買、出售、匯款或收款超過(guò)2萬(wàn)美元的用戶個(gè)人信息。美國(guó)國(guó)稅局稱，在Coinbase數(shù)十萬(wàn)的用戶中，此前只有不到1千人申報(bào)了通過(guò)比特幣交易所得的收入或損失，而據(jù)Coinbase估計(jì)，此后則將有14355名用戶達(dá)到上報(bào)要求。這一結(jié)果意味那個(gè)裝“幣”的“錢包”將變得不再匿名了。
各國(guó)政府對(duì)待數(shù)字貨幣政策越來(lái)越有主動(dòng)性的一面了。因?yàn)闊o(wú)論是想維護(hù)自己在國(guó)際金融貨幣體系中主導(dǎo)地位的超級(jí)大國(guó)，還是想為對(duì)抗美元霸權(quán)方面提供一種可能性新選擇的發(fā)展中國(guó)家，在當(dāng)前的國(guó)際貨幣金融形勢(shì)下，都迫切希望尋求一種替代性方式，如果恰好能利用新信息經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中的虛擬貨幣，尋求一種把控或調(diào)節(jié)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的新路徑，又何樂(lè)不為呢？
然而人們對(duì)比特幣的態(tài)度，從來(lái)或許永遠(yuǎn)，也不會(huì)有統(tǒng)一的一天。一面是持“泡沫說(shuō)”觀點(diǎn)的大有人在，如摩根大通首席執(zhí)行官杰米·戴蒙就將比特幣稱為欺詐，投資大神巴菲特至今也仍認(rèn)為比特幣是海市蜃樓。而另一面則是“比特幣理想主義者”的堅(jiān)定信念，在這些人看來(lái)，作為技術(shù)極客的產(chǎn)物，比特幣是革命性的東西，其價(jià)值是無(wú)限的，甚至總有一天會(huì)取代傳統(tǒng)貨幣。但歸根結(jié)底，無(wú)論在特定群體內(nèi)被推崇成怎樣，未來(lái)，比特幣能不能作為一個(gè)等價(jià)物被廣泛應(yīng)用，最終還是要看技術(shù)、市場(chǎng)和官方的共同接受程度，以及如何與現(xiàn)行體系實(shí)現(xiàn)融合。
鏈接
關(guān)于比特幣，你應(yīng)該知道的
●一種由開(kāi)源的P2P軟件產(chǎn)生的電子貨幣。
●不依靠特定的貨幣機(jī)構(gòu)發(fā)行，通過(guò)特定算法的大量計(jì)算產(chǎn)生，通過(guò)使用遍布整個(gè)點(diǎn)對(duì)點(diǎn)網(wǎng)絡(luò)節(jié)點(diǎn)的分布式數(shù)據(jù)庫(kù)來(lái)記錄貨幣的交易，并使用密碼學(xué)的設(shè)計(jì)來(lái)確保貨幣流通各個(gè)環(huán)節(jié)的安全性（其根基為一種叫作“區(qū)塊鏈”的技術(shù)）。
●其總供應(yīng)量有極限（2100萬(wàn)枚）且技術(shù)上受到控制，無(wú)法通過(guò)大量制造來(lái)人為操控幣值。
●擁有去中心化、匿名性，全世界流通，安全的專屬所有權(quán)等特征。
●用戶使用計(jì)算機(jī)依照規(guī)定算法大量運(yùn)算“開(kāi)采”比特幣，稱為“挖礦”，目前已挖出的數(shù)量約為1600萬(wàn)枚，但挖礦速度每四年減半，也就是越來(lái)越難“挖”。
●其創(chuàng)造者是匿名的，即對(duì)于提出比特幣構(gòu)想的那位自稱叫“中本聰”的人，人們至今不能指認(rèn)其真實(shí)身份。
●比特幣第一次用于交易是在2010年，當(dāng)時(shí)一個(gè)美國(guó)程序員成功用10000個(gè)比特幣換取了兩塊比薩，按當(dāng)時(shí)價(jià)格算，價(jià)值不到30美元，而按現(xiàn)在價(jià)格來(lái)算，相當(dāng)于數(shù)億美元。
●劍橋大學(xué)的一項(xiàng)研究顯示，全球大約有三百萬(wàn)人使用比特幣交易。
●據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前沉睡的比特幣（長(zhǎng)期不活躍狀態(tài)）大概有400萬(wàn)枚，除去被主人存儲(chǔ)下來(lái)盼未來(lái)升值，或囤積下來(lái)搞投機(jī)的那些，大部分是被主人因忘記密匙而永久丟失的。
作者：郭紅雨
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