同樣都是不交稅，不征稅收入和免稅收入有區(qū)別嗎？
云南百滇稅務師事務所有限公司 2017-12-12
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廣東地稅
企業(yè)在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，涉及到的“不征稅收入”“免稅收入”兩個概念，同樣都是不交稅，但區(qū)分不清，卻是會賠了夫人又折兵！
別急，
小編這就給大家說明一下它們的概念！
不 征 收 收 入
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條，收入總額中的下列收入為不征稅收入：
（一）財政撥款
注釋：企業(yè)所得稅法第七條第一項所稱財政撥款，是指各級人民政府對納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。
（二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金
注釋：政府性基金，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。
1.企業(yè)按照規(guī)定繳納的、由國務院或財政部批準設(shè)立的政府性基金以及由國務院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費，準予在計算應納稅所得額時扣除。
企業(yè)繳納的不符合上述審批管理權(quán)限設(shè)立的基金、收費，不得在計算應納稅所得額時扣除。
2.企業(yè)收取的各種基金、收費，應計入企業(yè)當年收入總額。
3.對企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費，準予作為不征稅收入，于上繳財政的當年在計算應納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除。
（三）國務院規(guī)定的其他不征稅收入
注釋：國務院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金。
補
充
說
明
財稅﹝2008﹞151號規(guī)定：
一、財政性資金
(一)企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業(yè)當年收入總額。
(二)對企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。
(三)納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織按照核定的預算和經(jīng)費報領(lǐng)關(guān)系收到的由財政部門或上級單位撥入的財政補助收入，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。
本條所稱財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款;所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應增加企業(yè)實收資本(股本)的直接投資。
財稅﹝2011﹞70號規(guī)定：
一、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：
(一)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;
(二)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;
(三)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。
提醒大家一下喔，平時遇到的主要是前面兩條，第三條作為一個兜底。
相關(guān)政策補充
根據(jù)財稅﹝2012﹞27號規(guī)定：
五、符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部國家稅務總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅﹝2011﹞100號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。
免 稅 收 入
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：
(一)國債利息收入；
(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
補充說明
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。”
(三)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
(四)符合條件的非營利組織的收入。
補
充
說
明
財稅﹝2009﹞122號，將符合條件的非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入范圍明確如下：
一、非營利組織的下列收入為免稅收入：
（一）接受其他單位或者個人捐贈的收入；
（二）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；
（三）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；
（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；
（五）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。
從稅法概念中，我們不難看出不征稅收入與免稅收入是不一樣的，雖然企業(yè)取得不征稅收入和免稅收入都是不用繳稅的，但并不一樣！不一樣！
最大的區(qū)別就是在這部分收入用于支出所形成的的費用或者財產(chǎn)，折舊和攤銷的處理。不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得稅前扣除或者就算折舊、攤銷進行稅前扣除。但是免稅收入可以。
咱們來舉個例子，
方便大家理解。
例子
某企業(yè)2016年取得財政撥款1000萬元，用于購買指定的固定資產(chǎn)，假定該項撥款符合不征稅收入范圍，但是該企業(yè)沒有計入不征稅收入，而是計入了免稅收入，這樣對稅收有何影響？
?錯誤的處理方式?
企業(yè)計入了免稅收入，假定這價值1000萬元的固定資產(chǎn)，折舊期限為10年，那么該企業(yè)對這項固定資產(chǎn)每年提取折舊100萬元，這100萬元在稅前扣除，每年影響企業(yè)所得稅100*25%=25萬元。10年就是25*10=250萬元。
?正確的處理方式?
計入不征稅收入，折舊不允許稅前扣除。
記得咯，準確區(qū)分不征稅收入與免稅收入，不要給企業(yè)留下稅務隱患。
來源：廣東省地稅局 清遠市地稅局
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