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定了!多地明確環(huán)保稅適用稅額
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-12-14

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中國(guó)稅務(wù)報(bào)
  
 
距離環(huán)保稅開(kāi)征不足1個(gè)月,各地都在積極運(yùn)用法律授權(quán),有效地根據(jù)各自環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會(huì)生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求來(lái)細(xì)化環(huán)保稅政策、調(diào)整稅率。專(zhuān)家提醒,各地采取不同的政策以后,應(yīng)避免可能會(huì)引發(fā)的地區(qū)間稅收競(jìng)爭(zhēng)和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。
  
  《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)環(huán)保稅法)將于2018年1月1日起施行。根據(jù)該法,應(yīng)稅大氣污染物的稅額幅度為每污染當(dāng)量1.2元至12元,水污染物的稅額幅度為每污染當(dāng)量1.4元至14元。具體稅額可由各地在法定稅額幅度內(nèi)確定。距環(huán)保稅開(kāi)征不足1個(gè)月,在10倍的較大空間內(nèi),各地如何抉擇?《經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)》記者采訪(fǎng)了有關(guān)部門(mén)和專(zhuān)家。
  
01
高低并存 綜合考量多方因素
 
 
  日前,北京市應(yīng)稅大氣污染物和水污染物適用稅額標(biāo)準(zhǔn)獲市人大常委會(huì)審議通過(guò),分別為每污染當(dāng)量12元和14元,按法定幅度“頂格”執(zhí)行。從目前各地發(fā)布的方案來(lái)看,環(huán)保稅稅額標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)較高的有北京、上海、天津、河北、山東等地。以應(yīng)稅大氣污染物適用稅額標(biāo)準(zhǔn)為例,河北按照國(guó)家規(guī)定最低標(biāo)準(zhǔn)的8倍、5倍、4倍執(zhí)行;上海二氧化硫、氮氧化物的稅額標(biāo)準(zhǔn)分別為每污染當(dāng)量6.65元和7.6元;山東二氧化硫、氮氧化物每污染當(dāng)量6元。
  
  與此形成鮮明對(duì)比的是,另一些地方則按照法定最低限額征收,比如陜西、青海、甘肅、寧夏、新疆等地,多集中于西部地區(qū)。湖南、四川、貴州、山西等地的稅額標(biāo)準(zhǔn)比最低限額略高,如山西大氣污染物適用稅額為每污染當(dāng)量1.8元,水污染物適用稅額為每污染當(dāng)量2.1元。
  
  中央財(cái)經(jīng)大學(xué)公共財(cái)政與政策研究院院長(zhǎng)喬寶云告訴《經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)》記者:“環(huán)保稅主要具備兩個(gè)功能,一是把污染控制在更加合理的范圍內(nèi);二是補(bǔ)償污染產(chǎn)生的社會(huì)成本。污染物因種類(lèi)、地點(diǎn)以及時(shí)間等因素的不同,所產(chǎn)生的社會(huì)成本也是不一樣的。因此,不同區(qū)域會(huì)選擇不同稅額,同一區(qū)域在稅額設(shè)定上也會(huì)有不同的分檔或分類(lèi)。以北京為例,其經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平比較高,污染產(chǎn)生的社會(huì)成本大,因而環(huán)保稅額也會(huì)較高。”
  
  “各個(gè)地方都在積極運(yùn)用法律給予地方的授權(quán),有效地根據(jù)各自環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會(huì)生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求來(lái)細(xì)化環(huán)保稅政策、調(diào)整稅率,這也符合環(huán)保稅立法初衷。”中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文接受記者專(zhuān)訪(fǎng)時(shí)表示。
  
02
劃?rùn)n分類(lèi) 創(chuàng)新稅額設(shè)定方式
 
  
  在環(huán)保稅具體稅額設(shè)定上,一些地方也創(chuàng)新方式,劃?rùn)n分類(lèi)、設(shè)置過(guò)渡期稅額等。比如,河北將環(huán)保稅大氣主要污染物和水主要污染物稅額標(biāo)準(zhǔn)分為三檔,分別按照國(guó)家規(guī)定最低標(biāo)準(zhǔn)的8倍、5倍、4倍執(zhí)行。與北京相鄰的13個(gè)縣(市、區(qū))、雄安新區(qū)及相鄰的12個(gè)縣(市、區(qū))執(zhí)行一類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)。河北省人大常委會(huì)財(cái)經(jīng)工委相關(guān)負(fù)責(zé)人表示,將環(huán)保稅主要污染物稅額標(biāo)準(zhǔn)按地域分為三檔,分區(qū)域?qū)嵤┎煌亩愵~標(biāo)準(zhǔn),能夠有效引導(dǎo)河北省發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。
  
  除了根據(jù)不同城市分檔,上海、山東、浙江、湖北等地也根據(jù)不同污染物設(shè)定了不同稅額標(biāo)準(zhǔn)。比如,湖北在水污染物的稅額上,廢水中的化學(xué)需氧量、氨氮、總磷和五項(xiàng)主要重金屬(鉛、汞、鉻、鎘、類(lèi)金屬砷)的稅額為每污染當(dāng)量2.8元,其余水污染物的稅額為每污染當(dāng)量1.4元。
  
  施正文說(shuō):“采用分類(lèi)、分檔的稅額設(shè)定方式,需要進(jìn)一步細(xì)化納稅人類(lèi)別和污染物排放種類(lèi)的認(rèn)定,這對(duì)監(jiān)測(cè)技術(shù)、企業(yè)管理、征管條件等提出了更高要求。”
  
  遼寧、云南還設(shè)立了過(guò)渡期稅額。遼寧在兩年過(guò)渡期內(nèi)執(zhí)行環(huán)保稅法規(guī)定的最低征收標(biāo)準(zhǔn),到2020年再重新確定稅額標(biāo)準(zhǔn);2018年,云南大氣污染物每污染當(dāng)量1.2元,水污染物每污染當(dāng)量1.4元;從2019年1月份起,大氣污染物每污染當(dāng)量2.8元,水污染物每污染當(dāng)量3.5元。
  
  “設(shè)定階段性的過(guò)渡稅額便于納稅人預(yù)期和規(guī)劃,從而及時(shí)調(diào)整其環(huán)境行為的對(duì)策和做法,有助于更好發(fā)揮環(huán)保稅收政策的引導(dǎo)和調(diào)節(jié)作用。這種創(chuàng)新方法是值得鼓勵(lì)的。”施正文評(píng)價(jià)說(shuō)。
  
03
加強(qiáng)探索 合力謀求最佳路徑
 
 
  稅額標(biāo)準(zhǔn)確定后,如何推動(dòng)環(huán)保稅更好地落地生根成為各地面臨的重要命題。當(dāng)前,各地競(jìng)相快馬加鞭為環(huán)保稅開(kāi)征做好全方位準(zhǔn)備。北京市地稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人告訴記者:“北京市出臺(tái)《北京市地方稅務(wù)局貫徹落實(shí)環(huán)境保護(hù)稅法工作方案》,整合機(jī)構(gòu)人員編制,成立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)環(huán)保稅新增稅種業(yè)務(wù);并通過(guò)到環(huán)保相關(guān)部門(mén)調(diào)研,實(shí)地走訪(fǎng)重點(diǎn)企業(yè),與專(zhuān)家座談了解費(fèi)改稅對(duì)企業(yè)負(fù)擔(dān)產(chǎn)生的影響,對(duì)繳納排污費(fèi)的企業(yè)信息逐一核實(shí)和摸底調(diào)查,目前已完成首輪環(huán)保稅納稅人的清冊(cè)建立工作。原有7600多家征收排污費(fèi)的企業(yè)已移交地稅部門(mén)。”
  
  “環(huán)保稅作為地方收入,能夠調(diào)動(dòng)地方積極性,讓地方更有效地防控環(huán)境污染。同時(shí),也會(huì)產(chǎn)生一些新的挑戰(zhàn)。”喬寶云指出,比如跨區(qū)域污染問(wèn)題如何統(tǒng)籌處理;如何科學(xué)準(zhǔn)確地監(jiān)測(cè)污染,讓征管更加合理、成本更低;環(huán)保稅的收入與治理污染的支出之間是否需要連接,該如何連接;環(huán)保稅政策與碳排放權(quán)交易等相關(guān)政策的關(guān)系如何等等,這些問(wèn)題都需要長(zhǎng)期探索,通過(guò)協(xié)力實(shí)踐來(lái)謀求最佳路徑。
  
  “各地采取不同的政策,應(yīng)避免可能會(huì)引發(fā)的地區(qū)間稅收競(jìng)爭(zhēng)和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。需要注意的是,稅率高的地方不一定治理污染的效果就最好。”施正文說(shuō),比如某一家企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品供不應(yīng)求,它可以通過(guò)提高價(jià)格把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者,卻沒(méi)有矯正自身排污行為。施正文建議,應(yīng)建立完善環(huán)保稅法實(shí)施跟蹤評(píng)價(jià)機(jī)制,比如稅法施行1年以后,要對(duì)各地政策實(shí)施效果開(kāi)展客觀(guān)評(píng)估,根據(jù)評(píng)估結(jié)果進(jìn)一步調(diào)整完善。
 
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