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7大要點!小規(guī)模納稅人和一般納稅人認定全解(附操作)
云南百滇稅務師事務所有限公司 2017-12-14

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認定標準

          納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

        應稅行為的年應征增值稅銷售額(以下稱應稅銷售額)超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人,未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。

        年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人。年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。


 

小規(guī)模納稅人轉一般納稅人條件

       根據(jù)相關政策規(guī)定,需要轉為一般納稅人的標準是:

       1.從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人或以該業(yè)務為主的,年應征增值稅銷售額超過50萬元;

       2.年應稅服務銷售額超過500萬元的納稅人;

       3.其他行業(yè)年應稅銷售額超過80萬元。

 

        PS:年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人,會計核算健全,能夠提供準確稅務資料的,可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記,成為一般納稅人。

        會計核算健全,是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證核算。

        因此,未超過小規(guī)模納稅人標準,但會計核算健全,能夠提供準確稅務資料的,也可以申請成為一般納稅人。

如何理解年應稅銷售額 連續(xù)12個月

        根據(jù)《國家稅務總局增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》(國家稅務總局令第22號)第三條規(guī)定:本辦法所稱年應稅銷售額,是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額,包括免稅銷售額。

因此,連續(xù)不超過12個月的經營期內不是指會計年度,可跨年度累計。比如2011年4月1日至2012年3月31日,這連續(xù)12個月就是一個經營期。

一般納稅人能否轉回小規(guī)模納稅人?

       《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知財稅〔2016〕36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四條規(guī)定:符合一般納稅人條件的納稅人應當向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記。具體登記辦法由國家稅務總局制定。

除國家稅務總局另有規(guī)定外,一經登記為一般納稅人后,不得轉為小規(guī)模納稅人。

強轉一般納稅人是什么意思?

        根據(jù)《國家稅務總局關于調整增值稅一般納稅人管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2015年第18號)第三條規(guī)定:納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定標準(以下簡稱規(guī)定標準),且符合有關政策規(guī)定,選擇按小規(guī)模納稅人納稅的,應當向主管稅務機關提交書面說明。

       個體工商戶以外的其他個人年應稅銷售額超過規(guī)定標準的,不需要向主管稅務機關提交書面說明。

        第四條規(guī)定:納稅人年應稅銷售額超過規(guī)定標準的,在申報期結束后20個工作日內按照本公告第二條或第三條的規(guī)定辦理相關手續(xù);未按規(guī)定時限辦理的,主管稅務機關應當在規(guī)定期限結束后10個工作日內制作《稅務事項通知書》,告知納稅人應當在10個工作日內向主管稅務機關辦理相關手續(xù)。

所以當超過小規(guī)模納稅人標準后,應及時辦理增值稅一般納稅人相關手續(xù)。稅法規(guī)定,納稅人年應稅銷售額超過規(guī)定標準應辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而未辦理的,經稅務機關下達稅務事項通知書后,逾期仍不辦理的,將按銷售額依照增值稅適用稅率計算應納稅額,不得抵扣進項稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票,簡稱為強轉。

被強轉后怎么處理?

        納稅人年應稅銷售額超過規(guī)定標準應辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而逾期未辦理的,則會被強轉。強轉納稅人不登記一般納稅人資格,而是調整稅種,由小規(guī)模的3%調整至適用稅率,申報時暫時使用小規(guī)模申報表,只是稅率按照一般納稅人標準,但不得抵扣進項稅額,不得使用增值稅專用發(fā)票。強轉后,納稅申報期限由按季申報相應改為按月申報,而且無法在網廳申報,需攜帶小規(guī)模申報表(按一般納稅人稅率計稅)到辦稅服務廳手工申報。

        強轉納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人后,納稅人就可以使用一般納稅人申報表,抵扣進項稅額,使用增值稅專用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人超標如何保留?

        根據(jù)財政部 國家稅務總局《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔 2016 〕36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三條規(guī)定: 年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人。年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

        因此,1.其他個人也就是我們常說的個體工商戶以外的自然人,不屬于增值稅一般納稅人;2.不經常發(fā)生應稅行為,主要是指很少涉及或繳納增值稅,只是偶爾一次或兩次的銷售行為超過了小規(guī)模納稅人標準,這樣的單位和個體工商戶可以選擇小規(guī)模納稅人。

單位或個人超過小規(guī)模納稅人標準后,除自然人外,其他單位或個體工商戶如果需要繼續(xù)成為小規(guī)模納稅人的,需要提交申請說明,由于其判定需要稅務機關進行,所以請到辦稅服務廳提交不登記為一般納稅人的申請。

 

小規(guī)模納稅人認定后操作及注意點:

  1. 請在一般納稅人資格生效后再申請增值稅專用發(fā)票票種。

    (網廳一般納稅人申請操作請在本公眾號對話框直接回復關鍵字“一般納稅人資格”查看)

  2. 由于小規(guī)模為按季申報,一般納稅人應為按月申報,所以請一定要注意申報的銜接。建議納稅人盡量在季度初申請登記成為一般納稅人。

 

類型

票種

稅控設備

無發(fā)票,無稅控

在網廳申請增值稅發(fā)票票種

聯(lián)系稅控服務商購買稅控設備

有通用機打票種

在系統(tǒng)中作廢剩余通用機打票后,到辦稅服務廳注銷通用機打票票種。申請增值稅發(fā)票票種。

聯(lián)系稅控服務商購買稅控設備

有增值稅普通發(fā)票和稅控設備

請在網廳申請增值稅專用發(fā)票票種后,攜帶稅控設備到辦稅服務廳辦理變更寫盤。如不需要專用發(fā)票,也需要辦理變更寫盤。

 

 

類型

如何申報

如何清卡

1月起一般納稅人

2月征期起按月自行申報

1月征期申報成功后,及時辦理稅控盤檔案變更。2月征期起正常抄報稅清卡

2月起一般納稅人

2月份到辦稅服務廳手工申報所屬1月份小規(guī)模增值稅;3月征期起按月自行申報。

2月申報成功后,及時辦理稅控盤檔案變更,3月征期起正常抄報稅清卡

3月起一般納稅人

4月征期到辦稅服務廳手工申報所屬1月、2月份小規(guī)模增值稅和所屬3月份一般納稅人增值稅。

1-3月正常抄報后,于4月征期前辦理稅控檔案變更。4月征期申報后,申報窗口辦理清卡。

來源:金山稅務

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