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江蘇國稅
小編說
為促進外貿綜合服務企業(yè)規(guī)范健康發(fā)展,建立與企業(yè)發(fā)展相適應的出口退(免)稅管理模式,《國家稅務總局關于調整完善外貿綜合服務企業(yè)辦理出口貨物退(免)稅有關事項的公告》(國家稅務總局公告2017年第35號)重新梳理了外貿綜合服務企業(yè)代國內生產(chǎn)企業(yè)辦理出口退(免)稅模式,該文件自2017年11月起執(zhí)行,原《國家稅務總局關于外貿綜合服務企業(yè)出口貨物退(免)稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第13號)同時廢止。
為了幫助兩類企業(yè)理清變化,正確辦理出口退(免)稅備案,小編為大家梳理了相關政策及操作流程。
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政策依據(jù)
一、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物,同時符合以下條件的,可由綜服企業(yè)代辦退稅:
(一)出口貨物為生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物。
(二)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人并已按規(guī)定辦理出口退(免)稅備案。
(三)生產(chǎn)企業(yè)已與境外單位或個人簽訂出口合同。
(四)生產(chǎn)企業(yè)已與綜服企業(yè)簽訂外貿綜合服務合同(協(xié)議),約定由綜服企業(yè)提供包括報關報檢、物流、代辦退稅、結算等在內的綜合服務,并明確相關法律責任。
(五)生產(chǎn)企業(yè)向主管稅務機關提供代辦退稅的開戶銀行和賬號(以下簡稱代辦退稅賬戶)。
二、外貿綜合服務企業(yè)(以下簡稱綜服企業(yè))代國內生產(chǎn)企業(yè)辦理出口退(免)稅事項同時符合下列條件的,可由綜服企業(yè)向綜服企業(yè)所在地主管稅務機關集中代為辦理出口退(免)稅事項(以下稱代辦退稅):
(一)符合商務部等部門規(guī)定的綜服企業(yè)定義并向主管稅務機關備案。
(二)企業(yè)內部已建立較為完善的代辦退稅內部風險管控制度并已向主管稅務機關備案。
三、生產(chǎn)企業(yè)應當辦理委托代辦退稅備案。生產(chǎn)企業(yè)在已辦理出口退(免)稅備案后,首次委托綜服企業(yè)代辦退稅前,向其所在地主管稅務機關報送《代辦退稅情況備案表》(附件)并提供代辦退稅賬戶,同時將與綜服企業(yè)簽訂的外貿綜合服務合同(協(xié)議)留存?zhèn)洳椤?
《代辦退稅情況備案表》內容發(fā)生變化時,生產(chǎn)企業(yè)應自發(fā)生變化之日起30日內重新報送該表。
生產(chǎn)企業(yè)辦理撤回委托代辦退稅備案事項的,應在綜服企業(yè)主管稅務機關按規(guī)定向綜服企業(yè)結清該生產(chǎn)企業(yè)的代辦退稅款后辦理。
生產(chǎn)企業(yè)辦理撤回出口退(免)稅備案事項的,應按規(guī)定先辦理撤回委托代辦退稅備案事項。
四、綜服企業(yè)應當辦理代辦退稅備案。綜服企業(yè)辦理出口退(免)稅備案后,在為每戶生產(chǎn)企業(yè)首次代辦退稅前,向其所在地主管稅務機關報送《代辦退稅情況備案表》,同時將下列資料留存?zhèn)洳椋?/span>
(一)與生產(chǎn)企業(yè)簽訂的外貿綜合服務合同(協(xié)議)。
(二)每戶委托代辦退稅生產(chǎn)企業(yè)的《代辦退稅情況備案表》。
(三)綜服企業(yè)代辦退稅內部風險管控信息系統(tǒng)建設及應用情況。
《代辦退稅情況備案表》的內容發(fā)生變化時,綜服企業(yè)應自發(fā)生變化之日起30日內重新報送該表。
綜服企業(yè)首次辦理代辦退稅備案時,應將企業(yè)代辦退稅內部風險管控制度一次性報主管稅務機關。
五、綜服企業(yè)主管稅務機關應將綜服企業(yè)報送的《代辦退稅情況備案表》內容與相應生產(chǎn)企業(yè)的《代辦退稅情況備案表》內容進行比對,比對相符的,應予以辦理代辦退稅備案;比對不符的,將比對不符情況一次性告知綜服企業(yè)。
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具體操作
一、一般納稅人類型的生產(chǎn)企業(yè),出口自產(chǎn)或視同自產(chǎn)貨物,可以與外貿綜合服務企業(yè)簽訂外貿綜合服務合同(協(xié)議),合同(協(xié)議)至少同時包括報關、報檢、物流、代辦退稅、結算五項基本服務,同時指定代辦退稅的開戶銀行和賬號(一般采用外貿綜合服務企業(yè)的銀行賬號)。
二、申請出口退(免)稅備案(已經(jīng)辦理過備案的企業(yè)可以跳過此步驟)。
出口企業(yè)或其他單位應于首次申報出口退(免)稅時,向主管國稅機關辦理出口退(免)稅備案手續(xù):
1、內容填寫真實、完整的《出口退(免)稅備案表》。
2、加蓋備案登記專用章的《對外貿易經(jīng)營者備案登記表》或《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書》復印件。
3、《中華人民共和國海關報關單位注冊登記證書》復印件。
4、未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)提供委托代理出口協(xié)議,不需提供第2、3項資料。
對出口企業(yè)或其他單位提供的出口退(免)稅備案資料齊全,內容符合要求的,主管國稅機關應當場予以備案。對不符合上述要求的,應一次性告知出口企業(yè)或其他單位,待其補正后備案。
僅采用委托外貿綜合服務企業(yè)代辦退稅模式的生產(chǎn)企業(yè)大多不具備自營進出口經(jīng)營權,無需提供上述2、3、4項資料,另需提供生產(chǎn)企業(yè)與外貿綜合服務企業(yè)簽訂的外貿綜合服務合同(協(xié)議)。
三、申請代辦退稅情況備案
(一)兩類企業(yè)在辦理完畢出口退(免)稅備案后,填寫《代辦退稅情況備案表》,向主管稅務機關申請備案。填寫過程中要特別注意以下事項:
1、生產(chǎn)企業(yè)提交的受托代辦退稅的綜服企業(yè)納稅人識別號(統(tǒng)一社會信用碼)、納稅人名稱應與外貿綜合服務企業(yè)在其主管稅務機關辦理出口退(免)稅備案時提交的信息一致。
2、備案情況中代辦退稅開戶銀行與賬號的信息應與事先簽署的外貿綜服合同(協(xié)議)上指定的代辦退稅的開戶銀行和賬號一致,一般采用外貿綜服企業(yè)的銀行賬號,并與外貿綜服企業(yè)在其主管稅務機關辦理出口退(免)稅備案時所提交的信息一致,否則無法辦理備案。
3、備案情況中外貿綜服合同(協(xié)議)號碼應據(jù)實填寫,與留存?zhèn)浒傅暮贤▍f(xié)議)資料一致。
4、與多家外貿綜服企業(yè)同時簽署外貿綜合服務合同(協(xié)議)的,《代辦退稅情況備案表》可以填寫多行,一次性同時備案。
(二)兩類企業(yè)應使用出口企業(yè)退免稅申報系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)的采集錄入,導出預申報和正式申報文件,并上傳至電子稅務局,待審核通過后即完成備案,無需提交紙質資料。
1、數(shù)據(jù)錄入:
出口企業(yè)退免稅申報系統(tǒng):基礎數(shù)據(jù)采集——退(免)稅備案相關申請錄入——代辦退稅情況備案,可以選擇流程狀態(tài):備案、變更、撤回
2、數(shù)據(jù)導出:
出口企業(yè)退免稅申報系統(tǒng):數(shù)據(jù)處理——生成申報數(shù)據(jù)——單證證明數(shù)據(jù)——預申報(正式申報)
3、數(shù)據(jù)上傳:
江蘇國稅電子稅務局——我的應用——出口退稅申報——企業(yè)備案——綜服企業(yè)備案
來源:蘇州工業(yè)園區(qū)國稅
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