增值稅專用發(fā)票被認(rèn)定為“善意取得的虛開發(fā)票”，補(bǔ)繳稅金后加收滯納金合理么？
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-12-18
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云南國稅
案例
山東省某市A納稅人2017年10月份接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，其2013年取得的深圳B進(jìn)出口公司開具的增值稅專用發(fā)票40余份，價(jià)稅合計(jì)350余萬元，被認(rèn)定為虛開發(fā)票，要求其提供相關(guān)資料，接受檢查。
A納稅人經(jīng)問詢得知，B進(jìn)出口公司屬于深圳市國稅局2017年9月發(fā)布的增值稅專用發(fā)票虛開案件“海嘯1號”的涉案企業(yè)，其開出的發(fā)票屬于“已認(rèn)定虛開的專用發(fā)票”。
A納稅人整理了與接受調(diào)查的發(fā)票相關(guān)的交易資料，查明此筆涉嫌虛開的交易系2013年，該納稅人委托深圳C貨代公司從海外采購某貨物的一次采購行為。
因A納稅人沒有進(jìn)出口權(quán)，C貨代公司介紹了B進(jìn)出口公司給A納稅人，A納稅人將貨款支付給B進(jìn)出口公司，在C貨代公司的安排下，B將貨款支付至A的海外供貨商。后C貨代公司通過其他途徑從海外供貨商處取得該批貨物，并安排物流公司將貨物配送給A納稅人，同時(shí)授意B進(jìn)出口公司開具專用發(fā)票給A納稅人。整個(gè)交易中，A納稅人并不知曉B進(jìn)出口公司沒有實(shí)際參與進(jìn)口貨物交易的真相。
接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知后，A納稅人將與交易相關(guān)的商品物流證明、資金證明、交易合同等資料整理遞交給稅務(wù)機(jī)關(guān)，證明了自身并不知曉銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的。
稅務(wù)機(jī)關(guān)處理意見
1、B進(jìn)出口公司屬于深圳市國稅局2017年發(fā)布的增值稅專用發(fā)票虛開案件“海嘯1號”的涉案企業(yè)，其開出的發(fā)票屬于“已認(rèn)定虛開的專用發(fā)票”，因此A納稅人接受的相關(guān)專用發(fā)票屬于“虛開的增值稅專用發(fā)票”，A納稅人按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款，已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款，應(yīng)依法追繳。
2、根據(jù)A納稅人遞交的相關(guān)資料，沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，因此，對購貨方不以偷稅論處。
3、要求A納稅人補(bǔ)繳已抵扣的稅款50.85萬元并加收滯納金40余萬元。
以上處罰依據(jù)為：國稅發(fā)〔2000〕187號《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》。
A納稅人的申述意見
1、根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)取得證據(jù)以及企業(yè)整理的與此交易相關(guān)的資料，對稅務(wù)機(jī)關(guān)將相關(guān)專用發(fā)票認(rèn)定為“善意取得的虛開發(fā)票”沒有異議；
2、對稅務(wù)機(jī)關(guān)要求將相關(guān)涉案發(fā)票已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額50.85萬元做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，補(bǔ)繳稅金沒有異議；
3、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求加收40余萬元滯納金的處理意見不予認(rèn)可。
具體申述理由如下：
“國家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問題的批復(fù)》(國稅函〔2007〕1240號)明確以下意見：
納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條‘稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金’的規(guī)定。”
根據(jù)此規(guī)定，既然此筆涉案專用發(fā)票已被認(rèn)定為“善意取得”，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)不應(yīng)加收滯納金。
最終處理決定
稅務(wù)機(jī)關(guān)采信納稅人的申述意見，要求A納稅人在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將涉案的專用發(fā)票已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，補(bǔ)繳增值稅50.84萬元。
附：稅案“海嘯1號”的背景
2017年9月，深圳市稽查局風(fēng)控中心發(fā)布稅案《海嘯1號》，公布1020戶深圳企業(yè)大量虛開專票，30750戶全國企業(yè)接受發(fā)票，涉案金額 420億，稅額 72億！其中廣東省內(nèi)有11000戶。
同時(shí)，風(fēng)控中心發(fā)布《深圳“海嘯1號”專案協(xié)查工作指引》，要求對相關(guān)企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)查。
目前，公布的只是第一批涉案企業(yè)，第二批涉案企業(yè)即將公布。
同月，廣東省開展了“颶風(fēng)38號”行動，破獲虛開騙稅案件10余宗，抓獲犯罪嫌疑人80余名，初步統(tǒng)計(jì)涉案金額110余億元人民幣。
編輯設(shè)計(jì)：云南國稅
來源：中稅答疑新媒體智庫
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