原材料采購(gòu)環(huán)節(jié)很關(guān)鍵，切忌貪圖便宜因小失大！
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-12-18
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中國(guó)稅務(wù)報(bào)
各位親們大家好呀！今天小編有個(gè)案例想和大家分享一下，主要說(shuō)的就是這個(gè)原材料采購(gòu)。這個(gè)環(huán)節(jié)是產(chǎn)品進(jìn)入市場(chǎng)流通的第一環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)非常重要，但在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，如果貪小便宜，非常容易因小失大，具體怎么回事，接著往下看吧~
案 例 背 景
廈門某工貿(mào)企業(yè)法人，主營(yíng)金屬加工制造，日常原材料采購(gòu)以鋼材類產(chǎn)品為主。
貪圖低價(jià)
2017年3月，該公司法人李某接到一筆訂單，需加工一批鋼板制品銷售。由于鋼材原材料價(jià)格一路看漲，李某在查看了原本幾家本市規(guī)模較大的供應(yīng)商的報(bào)價(jià)后，都由于報(bào)價(jià)太高而放棄了。這時(shí)李某突然想到自己上周接到一個(gè)推銷電話告訴自己有一批鋼板很便宜，便通過(guò)電話與對(duì)方取得聯(lián)系，果然對(duì)方給自己的報(bào)價(jià)比本市其他供應(yīng)商便宜近200元一噸，并且可以開具增值稅專用發(fā)票，認(rèn)證通過(guò)后再付款。
不了解對(duì)方公司貨物來(lái)源
李某心想撿到了大便宜便一口氣向?qū)Ψ讲少?gòu)了一大批的鋼板，當(dāng)月李某收到貨物和對(duì)方開具的20份增值稅專用發(fā)票將其認(rèn)證抵扣入賬，并將貨款支付完畢。自始至終李某只和那名“業(yè)務(wù)員”聯(lián)系，從未了解過(guò)對(duì)方公司的具體情況和貨物的來(lái)源。
因小失大 付出代價(jià)
讓李某沒想到的是，貪圖一時(shí)的便宜很快就讓他付出了代價(jià)。2017年8月李某收到國(guó)稅相關(guān)部門的通知，被告知其企業(yè)取得上游企業(yè)A開具的增值稅專用發(fā)票被上游主管稅務(wù)機(jī)關(guān)列為“異常憑證”，需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理并配合進(jìn)一步調(diào)查。調(diào)查核實(shí)李某需補(bǔ)繳稅款，并加收相應(yīng)的滯納金。而這些從A企業(yè)取得的發(fā)票正是李某從那名“業(yè)務(wù)員”手中得來(lái)。
問
為什么稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)突然通知該公司要將取得并且已經(jīng)認(rèn)證通過(guò)的發(fā)票作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理？
李某帶著疑問前往稅務(wù)機(jī)關(guān)配合調(diào)查，被告知上游風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)A主管國(guó)稅機(jī)關(guān)通過(guò)抵扣憑證審核檢查系統(tǒng)發(fā)函調(diào)查，發(fā)函附件說(shuō)明A企業(yè)進(jìn)銷項(xiàng)品名不符，購(gòu)進(jìn)“螺紋鋼”銷售“鋼板”，已被證實(shí)虛開增值稅專用發(fā)票。
A企業(yè)取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票品名均為“螺紋鋼”，未曾取得品名為“鋼板”的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，而其開具至李某公司的增值稅專用發(fā)票品名為“鋼板”，構(gòu)成發(fā)票品名不符的情況。
小說(shuō)明
“螺紋鋼”與“鋼板”雖同為鋼材類制品，但性質(zhì)卻有很大差別，通常情況下“螺紋鋼”呈條形狀態(tài)，多用于建筑材料使用，李某從A企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物實(shí)為“鋼板”，購(gòu)進(jìn)后用于沖壓切片銷售。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告2016年第76號(hào)》，增值稅一般納稅人取得“異常憑證”已經(jīng)申報(bào)抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。李某公司取得A企業(yè)開具的20張發(fā)票均被上游稅務(wù)機(jī)關(guān)列為異常憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定需及時(shí)通知企業(yè)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理并補(bǔ)繳相應(yīng)稅款。
問
該公司購(gòu)進(jìn)了貨物，也取得了發(fā)票且認(rèn)證通過(guò)，為什么還被通知不得抵扣這部分稅款？
大家肯定都有一個(gè)疑問，李某購(gòu)進(jìn)鋼板實(shí)際支付了貨款并取得了增值稅專用發(fā)票也認(rèn)證通過(guò)了，明明是上游A企業(yè)虛開，為什么還要李某公司作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出呢？
需要注意的是上游稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函附件說(shuō)明A企業(yè)進(jìn)銷項(xiàng)品名不符，購(gòu)進(jìn)“螺紋鋼”銷售“鋼材”，已被證實(shí)虛開。李某公司在不知情的情況下被業(yè)務(wù)員所蒙騙，實(shí)際購(gòu)進(jìn)了鋼板，卻不知A企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票，屬善意取得。
文件依據(jù)
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕187號(hào)）規(guī)定：
購(gòu)貨方與銷售方存在真實(shí)的交易，銷售方使用的是其所在省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容與實(shí)際相符，且沒有證據(jù)表明購(gòu)貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅；購(gòu)貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。
本案例中，某業(yè)務(wù)員以價(jià)格低為誘餌，虛開增值稅發(fā)票至下游公司，下游李某公司貪圖價(jià)格便宜，忽視風(fēng)險(xiǎn)，最終付出沉重代價(jià)。因此，企業(yè)在購(gòu)進(jìn)原材料過(guò)程中應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：
１.切忌盲目貪圖便宜，對(duì)來(lái)路不明的貨源要謹(jǐn)慎。采購(gòu)交易達(dá)成前需對(duì)供應(yīng)商公司的稅務(wù)登記情況、公司或工廠實(shí)際地址、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、貨物來(lái)源地等信息做前期摸底”。
?。?大批量采購(gòu)原材料時(shí)盡可能尋找大型規(guī)范資質(zhì)穩(wěn)定型企業(yè)。通常情況下大型供應(yīng)商企業(yè)貨源穩(wěn)定、質(zhì)量可靠且交易過(guò)程規(guī)范清晰。
?。? 賬實(shí)要相符。企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物要認(rèn)真核對(duì)銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容與實(shí)際相符，做到單證齊全且一致，重點(diǎn)把握“發(fā)票流、貨物流、資金流”三個(gè)環(huán)節(jié)。
來(lái)源：廈門國(guó)稅微宣傳
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