| 重磅:點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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奉賢稅務(wù) 奉賢稅務(wù)
小賢老師,我們公司有好幾項(xiàng)資產(chǎn)費(fèi)用需要折舊攤銷,但具體年限我又分不太清,這可怎么辦?
別著急,小賢這就為您梳理下常見的幾種折舊攤銷年限。
固定資產(chǎn)
除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下:
(一)房屋、建筑物,為20年;
(二)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備,為10年;
(三)與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等,為5年;
(四)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具,為4年;
(五)電子設(shè)備,為3年。
無形資產(chǎn)
無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。
作為投資或者受讓的無形資產(chǎn),有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的,可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。
外購商譽(yù)的支出,在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí),準(zhǔn)予扣除。
外購軟件
企業(yè)外購的軟件,凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的,可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算,其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短,最短可為2年(含)。
生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限為林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn),為10年;畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn),為3年。
參考文件:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令第512號(hào))第六十四條
長期待攤費(fèi)用
在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用,按照規(guī)定攤銷的,準(zhǔn)予扣除:
1、已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;
2、租入固定資產(chǎn)的改建支出;
3、固定資產(chǎn)的大修理支出;
4、其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。
參考文件:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(主席令第六十三號(hào))第十三條
?已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出,按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷;租入固定資產(chǎn)的改建支出,按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。
參考文件:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令第512號(hào))第六十九條
?固定資產(chǎn)的大修理支出,按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。
參考文件:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令第512號(hào))第六十九條
?改建的固定資產(chǎn)延長使用年限的,除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、租入固定資產(chǎn)的改建支出外,應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長折舊年限。
參考文件:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令第512號(hào))第六十八條
?其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出,自支出發(fā)生月份的次月起,分期攤銷,攤銷年限不得低于3年。
參考文件:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令第512號(hào))第七十條
溫馨
提醒
1、小伙伴們,千萬要請注意文件中“不得低于”、“最低年限”和“最短”的字樣,折舊攤銷時(shí)不可小于所規(guī)定的最低折舊年限哦!
2、固定資產(chǎn)的加速折舊,可以參考下述文件處理哦!
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕81號(hào))
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕27號(hào))
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕75號(hào))
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