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7大要點(diǎn)!小規(guī)模納稅人和一般納稅人認(rèn)定全解(附操作)
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-12-19

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認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

        納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

        應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額(以下稱(chēng)應(yīng)稅銷(xiāo)售額)超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人,未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。

        年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。


 

小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人條件

       根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定,需要轉(zhuǎn)為一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是:

       1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或以該業(yè)務(wù)為主的,年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)50萬(wàn)元;

       2.年應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人;

       3.其他行業(yè)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)80萬(wàn)元。

 

        PS:年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人,會(huì)計(jì)核算健全,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記,成為一般納稅人。

        會(huì)計(jì)核算健全,是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證核算。

        因此,未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),但會(huì)計(jì)核算健全,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,也可以申請(qǐng)成為一般納稅人。

如何理解年應(yīng)稅銷(xiāo)售額 連續(xù)12個(gè)月

        根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào))第三條規(guī)定:本辦法所稱(chēng)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額,是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額,包括免稅銷(xiāo)售額。

因此,連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)不是指會(huì)計(jì)年度,可跨年度累計(jì)。比如2011年4月1日至2012年3月31日,這連續(xù)12個(gè)月就是一個(gè)經(jīng)營(yíng)期。

一般納稅人能否轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人?

       《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四條規(guī)定:符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。具體登記辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定。

除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,一經(jīng)登記為一般納稅人后,不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

強(qiáng)轉(zhuǎn)一般納稅人是什么意思?

        根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第18號(hào))第三條規(guī)定:納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)),且符合有關(guān)政策規(guī)定,選擇按小規(guī)模納稅人納稅的,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書(shū)面說(shuō)明。

       個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的,不需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書(shū)面說(shuō)明。

        第四條規(guī)定:納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的,在申報(bào)期結(jié)束后20個(gè)工作日內(nèi)按照本公告第二條或第三條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù);未按規(guī)定時(shí)限辦理的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后10個(gè)工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》,告知納稅人應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。

所以當(dāng)超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)后,應(yīng)及時(shí)辦理增值稅一般納稅人相關(guān)手續(xù)。稅法規(guī)定,納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而未辦理的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)后,逾期仍不辦理的,將按銷(xiāo)售額依照增值稅適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票,簡(jiǎn)稱(chēng)為強(qiáng)轉(zhuǎn)。

被強(qiáng)轉(zhuǎn)后怎么處理?

        納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而逾期未辦理的,則會(huì)被強(qiáng)轉(zhuǎn)。強(qiáng)轉(zhuǎn)納稅人不登記一般納稅人資格,而是調(diào)整稅種,由小規(guī)模的3%調(diào)整至適用稅率,申報(bào)時(shí)暫時(shí)使用小規(guī)模申報(bào)表,只是稅率按照一般納稅人標(biāo)準(zhǔn),但不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。強(qiáng)轉(zhuǎn)后,納稅申報(bào)期限由按季申報(bào)相應(yīng)改為按月申報(bào),而且無(wú)法在網(wǎng)廳申報(bào),需攜帶小規(guī)模申報(bào)表(按一般納稅人稅率計(jì)稅)到辦稅服務(wù)廳手工申報(bào)。

        強(qiáng)轉(zhuǎn)納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人后,納稅人就可以使用一般納稅人申報(bào)表,抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人超標(biāo)如何保留?

        根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔 2016 〕36號(hào)附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三條規(guī)定: 年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

        因此,1.其他個(gè)人也就是我們常說(shuō)的個(gè)體工商戶以外的自然人,不屬于增值稅一般納稅人;2.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為,主要是指很少涉及或繳納增值稅,只是偶爾一次或兩次的銷(xiāo)售行為超過(guò)了小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),這樣的單位和個(gè)體工商戶可以選擇小規(guī)模納稅人。

單位或個(gè)人超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)后,除自然人外,其他單位或個(gè)體工商戶如果需要繼續(xù)成為小規(guī)模納稅人的,需要提交申請(qǐng)說(shuō)明,由于其判定需要稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行,所以請(qǐng)到辦稅服務(wù)廳提交不登記為一般納稅人的申請(qǐng)。

 

小規(guī)模納稅人認(rèn)定后操作及注意點(diǎn):

  1. 請(qǐng)?jiān)谝话慵{稅人資格生效后再申請(qǐng)?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票票種。

    (網(wǎng)廳一般納稅人申請(qǐng)操作請(qǐng)?jiān)诒竟娞?hào)對(duì)話框直接回復(fù)關(guān)鍵字“一般納稅人資格”查看)

  2. 由于小規(guī)模為按季申報(bào),一般納稅人應(yīng)為按月申報(bào),所以請(qǐng)一定要注意申報(bào)的銜接。建議納稅人盡量在季度初申請(qǐng)登記成為一般納稅人。

 

類(lèi)型

票種

稅控設(shè)備

無(wú)發(fā)票,無(wú)稅控

在網(wǎng)廳申請(qǐng)?jiān)鲋刀惏l(fā)票票種

聯(lián)系稅控服務(wù)商購(gòu)買(mǎi)稅控設(shè)備

有通用機(jī)打票種

在系統(tǒng)中作廢剩余通用機(jī)打票后,到辦稅服務(wù)廳注銷(xiāo)通用機(jī)打票票種。申請(qǐng)?jiān)鲋刀惏l(fā)票票種。

聯(lián)系稅控服務(wù)商購(gòu)買(mǎi)稅控設(shè)備

有增值稅普通發(fā)票和稅控設(shè)備

請(qǐng)?jiān)诰W(wǎng)廳申請(qǐng)?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票票種后,攜帶稅控設(shè)備到辦稅服務(wù)廳辦理變更寫(xiě)盤(pán)。如不需要專(zhuān)用發(fā)票,也需要辦理變更寫(xiě)盤(pán)。

 

 

類(lèi)型

如何申報(bào)

如何清卡

1月起一般納稅人

2月征期起按月自行申報(bào)

1月征期申報(bào)成功后,及時(shí)辦理稅控盤(pán)檔案變更。2月征期起正常抄報(bào)稅清卡

2月起一般納稅人

2月份到辦稅服務(wù)廳手工申報(bào)所屬1月份小規(guī)模增值稅;3月征期起按月自行申報(bào)。

2月申報(bào)成功后,及時(shí)辦理稅控盤(pán)檔案變更,3月征期起正常抄報(bào)稅清卡

3月起一般納稅人

4月征期到辦稅服務(wù)廳手工申報(bào)所屬1月、2月份小規(guī)模增值稅和所屬3月份一般納稅人增值稅。

1-3月正常抄報(bào)后,于4月征期前辦理稅控檔案變更。4月征期申報(bào)后,申報(bào)窗口辦理清卡。

來(lái)源:上海稅務(wù)、金山稅務(wù)

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