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上海市國(guó)家稅務(wù)局 上海市財(cái)政局 關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍有關(guān)問(wèn)題的公告
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-12-20

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上海市國(guó)家稅務(wù)局 上海市財(cái)政局
關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍有關(guān)問(wèn)題的公告
 
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅〔2012〕38號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》(財(cái)稅〔2013〕57號(hào))的有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)將擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍有關(guān)問(wèn)題公告如下:
 
一、核定扣除試點(diǎn)范圍
 
自2018年1月1日起,以購(gòu)進(jìn)皮棉為原料生產(chǎn)銷(xiāo)售棉紗和以購(gòu)進(jìn)豬肉、大豆粉為原料生產(chǎn)銷(xiāo)售肉制品罐頭的增值稅一般納稅人,納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍,其購(gòu)進(jìn)的皮棉、大豆粉和豬肉,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅〔2012〕38號(hào))附件1《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《實(shí)施辦法》)的有關(guān)規(guī)定抵扣。
 
二、核定扣除方法
 
試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品皮棉為原料生產(chǎn)銷(xiāo)售棉紗和購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品豬肉、大豆粉為原料生產(chǎn)肉制品罐頭,按照《實(shí)施辦法》第四條中“投入產(chǎn)出法”的有關(guān)規(guī)定,核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
 
三、核定扣除標(biāo)準(zhǔn)
 
根據(jù)上海市實(shí)際情況及測(cè)算結(jié)果,現(xiàn)公布《上海市統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)(農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量)》(附件)。試點(diǎn)納稅人應(yīng)按照《實(shí)施辦法》規(guī)定的投入產(chǎn)出法,依據(jù)本公告公布的上海市統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。
 
四、期初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
 
試點(diǎn)納稅人按照《實(shí)施辦法》第九條有關(guān)規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出形成應(yīng)納稅款,一次性繳納入庫(kù)確有困難的,可于2018年6月30日前將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出稅額平均分期轉(zhuǎn)出。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)試點(diǎn)納稅人增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和監(jiān)控。
 
五、關(guān)于直接銷(xiāo)售、不構(gòu)成貨物實(shí)體的購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品
 
試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷(xiāo)售的,購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體的,所購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按照《實(shí)施辦法》第四條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)的規(guī)定計(jì)算。
 
六、相關(guān)貨物耗用比例
 
試點(diǎn)納稅人利用本公告所列納入核定扣除試點(diǎn)范圍的農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)相關(guān)多品種貨物,應(yīng)提交相關(guān)品種貨物與本公告所列產(chǎn)品類(lèi)型的耗用比例至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案,并按規(guī)定扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。
 
七、其他事項(xiàng)
 
試點(diǎn)納稅人,因生產(chǎn)工藝變化,農(nóng)產(chǎn)品實(shí)際單耗數(shù)量與核定單耗數(shù)量增減變化較大時(shí),應(yīng)在變化之日起的30日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)重新核定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量。
 
八、本公告自2018年1月1日起施行。
  
特此公告。
  
  上海市國(guó)家稅務(wù)局
  上海 市 財(cái) 政 局
  2017年12月15日 
附件: 上海市統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)(農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量)
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