6個例子告訴你怎樣才符合小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件
云南百滇稅務師事務所有限公司 2017-12-25
| 重磅：點擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實務研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
中國稅務報
今天，我們很多小微企業(yè)的盆友們來到了現(xiàn)場！
大家不要著急，一個一個提問，有問有答還有案例分析哦，包講包會！
聽說小微優(yōu)惠竟然比高新技術企業(yè)優(yōu)惠力度更大，真的嗎？
實例
某醫(yī)藥有限公司已取得高新技術企業(yè)資格，今年一季度申報時選擇了享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠，多享受企業(yè)所得稅減免1.44萬元。
政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》法定稅率為25%，現(xiàn)行小微企業(yè)執(zhí)行的所得稅征稅率為10%，高新技術企業(yè)執(zhí)行的征稅率15%，小微企業(yè)執(zhí)行的征稅率比高新技術企業(yè)還低5%。
兩個企業(yè)應納稅所得額僅相差0.4萬元，要繳的企業(yè)所得稅竟然相差4萬多元，這是咋回事？
實例
某科技有限公司從業(yè)人員30人，資產(chǎn)總額3050萬元，應納稅所得額30.3萬元，應繳納所得稅7.58萬元。
某物流有限公司從業(yè)人員23人，資產(chǎn)總額600萬元，應納稅所得額29.9萬元，應繳納企業(yè)所得稅2.99萬元。
政策依據(jù)
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條 規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
(一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；
(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
解 讀
該科技有限公司資產(chǎn)總額3050萬元，超過小微企業(yè)標準，不能享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，按法定稅率25%繳納所得稅。該物流有限公司從業(yè)人員23人，資產(chǎn)總額600萬元，符合小微企業(yè)標準，按征收率10%繳納所得稅。
都是小微企業(yè)，為什么有的企業(yè)可以享受小微優(yōu)惠，有的企業(yè)不可以享受小微優(yōu)惠，搞錯了吧？
實例
某水泥制品有限公司，采用熟料新型干法從事水泥生產(chǎn)，在進行2015年度匯繳申報時，其應納稅所得額10萬元，從業(yè)人數(shù)不超過20人，資產(chǎn)總額702萬元，企業(yè)在申報時不能享受小微優(yōu)惠。
某貿(mào)易有限公司，從事批發(fā)業(yè)務，其應納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額與連云港某水泥制品有限公司完全一致，可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠。
解 讀
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，首先是指從事國家非限制和禁止行業(yè)。該水泥制品有限公司，采用熟料新型干法從事水泥生產(chǎn)，按照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄（2011年本）》，該企業(yè)屬于國家限制行業(yè)，所以該企業(yè)不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠，而該貿(mào)易有限公司，屬于國家非限制和禁止行業(yè)，同時又符合其他條件，因此可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
已經(jīng)享受殘疾人工資加計扣除優(yōu)惠了，還能享受小微企業(yè)減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠，有這好事？
實例
某機械有限公司，從事專用設備制造業(yè)，2015年度匯繳，其利潤總額71萬元，從業(yè)人數(shù)80人，資產(chǎn)總額2928萬元。2015年度，其雇傭殘疾職工，支付殘疾職工工資63萬元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，可在支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資100%加計扣除。企業(yè)享受加計扣除63萬元后，其應納稅所得額為8萬元，又享受小微企業(yè)稅率減免，應繳納所得稅0.8萬元，減免企業(yè)所得稅1.2萬元。
解 讀
有企業(yè)擔憂如果享受殘疾職工工資加計扣除政策，是不是就不能享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠了？其實，享受殘疾職工工資加計扣除，不影響其小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的享受。因為，殘疾職工工資加計扣除，是稅基類優(yōu)惠，企業(yè)享受，是減少企業(yè)的應納稅所得額；而小微優(yōu)惠，是稅率優(yōu)惠，減少的是企業(yè)所得稅應納稅額。這兩種優(yōu)惠企業(yè)可以同時享受，只要按照規(guī)定做好有關備案就可以了。
勞務派遣公司有眾多員工，超過了小微企業(yè)80人的規(guī)定，還能享受小微優(yōu)惠，不違規(guī)嗎？
實例
某人力資源有限公司，主要從事勞務派遣業(yè)務，從業(yè)人數(shù)超300人，但實際上，公司員工不超過10人，其他都是派遣出去的勞務人員，像這樣的企業(yè)情況，其從業(yè)人員應該填300人，還是10人呢，如果填300人，企業(yè)明顯超過小微標準，不能享受小微優(yōu)惠了。如果填10人，企業(yè)可以享受小微優(yōu)惠，但是企業(yè)擔心違規(guī)，產(chǎn)生稅收風險。
解 讀
根據(jù)企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，從業(yè)人員，是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和。也就是說，勞務派遣用工，應算在接受勞務派遣單位從業(yè)人數(shù)之內(nèi)，而不屬于勞務派遣公司的從業(yè)人數(shù)。所以，該公司應該放心的填從業(yè)人員10人，按規(guī)定享受小微優(yōu)惠，不違規(guī)。
季度享受了小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，又發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合享受優(yōu)惠條件，不會產(chǎn)生稅收風險，確定嗎？
實例
某工業(yè)有限公司，該企業(yè)2016年四季度申報情況為：營業(yè)收入95,221,812.92元，利潤總額181,928.68元，實際利潤額181,928.68 元，應納所得稅額45,482.17元，減免所得稅額27,289.30元，應補（退）所得稅額7,126.00元。“是否屬于小型微利企業(yè)”企業(yè)選擇填報“是”。但是企業(yè)資產(chǎn)負債表顯示，該企業(yè)資產(chǎn)總額年初余額53,226,612.67元，資產(chǎn)總額期末余額53,226,612.67元。對照小型微利企業(yè)標準，發(fā)現(xiàn)不符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件，企業(yè)2016年4季度已經(jīng)享受的小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠是否會產(chǎn)生稅收風險。
解 讀
在預繳期，企業(yè)可以估計企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件，因預估而產(chǎn)生的誤差，不會導致企業(yè)產(chǎn)生稅收風險，不會導致企業(yè)繳納滯納金。企業(yè)只要在匯繳期按照其實際情況申報就可以，預繳期因預估差異而享受的減免不會導致企業(yè)繳納滯納金。
來源：江蘇連云港國稅
欲了解我們的服務或更多的稅收政策信息，敬請聯(lián)系我們（13700683513 萬偉華，或添加微信）。
本文內(nèi)容僅供一般參考用，并非旨在成為可依賴的會計、稅務或其他專業(yè)意見。我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本文所有提供的內(nèi)容均不應被視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不對任何方因使用本文內(nèi)容而導致的任何損失承擔責任。
本網(wǎng)站原創(chuàng)的文章未經(jīng)許可，禁止進行轉(zhuǎn)載、摘編、復制及建立鏡像等任何使用。本網(wǎng)站所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學術交流之目的，文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有。文章如涉及版權(quán)問題，請聯(lián)系我們（13700683513、79151893@qq.com 請附上文章鏈接），我們會盡快刪除。
微信掃一掃關注我們的微信公眾號
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號