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中國稅務報
今天,我們很多小微企業(yè)的盆友們來到了現(xiàn)場!
大家不要著急,一個一個提問,有問有答還有案例分析哦,包講包會!
聽說小微優(yōu)惠竟然比高新技術企業(yè)優(yōu)惠力度更大,真的嗎?
實例
某醫(yī)藥有限公司已取得高新技術企業(yè)資格,今年一季度申報時選擇了享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠,多享受企業(yè)所得稅減免1.44萬元。
政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》法定稅率為25%,現(xiàn)行小微企業(yè)執(zhí)行的所得稅征稅率為10%,高新技術企業(yè)執(zhí)行的征稅率15%,小微企業(yè)執(zhí)行的征稅率比高新技術企業(yè)還低5%。
兩個企業(yè)應納稅所得額僅相差0.4萬元,要繳的企業(yè)所得稅竟然相差4萬多元,這是咋回事?
實例
某科技有限公司從業(yè)人員30人,資產(chǎn)總額3050萬元,應納稅所得額30.3萬元,應繳納所得稅7.58萬元。
某物流有限公司從業(yè)人員23人,資產(chǎn)總額600萬元,應納稅所得額29.9萬元,應繳納企業(yè)所得稅2.99萬元。
政策依據(jù)
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條 規(guī)定:企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):
(一)工業(yè)企業(yè),年度應納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
(二)其他企業(yè),年度應納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
解 讀
該科技有限公司資產(chǎn)總額3050萬元,超過小微企業(yè)標準,不能享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠,按法定稅率25%繳納所得稅。該物流有限公司從業(yè)人員23人,資產(chǎn)總額600萬元,符合小微企業(yè)標準,按征收率10%繳納所得稅。
都是小微企業(yè),為什么有的企業(yè)可以享受小微優(yōu)惠,有的企業(yè)不可以享受小微優(yōu)惠,搞錯了吧?
實例
某水泥制品有限公司,采用熟料新型干法從事水泥生產(chǎn),在進行2015年度匯繳申報時,其應納稅所得額10萬元,從業(yè)人數(shù)不超過20人,資產(chǎn)總額702萬元,企業(yè)在申報時不能享受小微優(yōu)惠。
某貿(mào)易有限公司,從事批發(fā)業(yè)務,其應納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額與連云港某水泥制品有限公司完全一致,可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠。
解 讀
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定,企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè),首先是指從事國家非限制和禁止行業(yè)。該水泥制品有限公司,采用熟料新型干法從事水泥生產(chǎn),按照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄(2011年本)》,該企業(yè)屬于國家限制行業(yè),所以該企業(yè)不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠,而該貿(mào)易有限公司,屬于國家非限制和禁止行業(yè),同時又符合其他條件,因此可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
已經(jīng)享受殘疾人工資加計扣除優(yōu)惠了,還能享受小微企業(yè)減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠,有這好事?
實例
某機械有限公司,從事專用設備制造業(yè),2015年度匯繳,其利潤總額71萬元,從業(yè)人數(shù)80人,資產(chǎn)總額2928萬元。2015年度,其雇傭殘疾職工,支付殘疾職工工資63萬元,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》,企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資,可在支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上,按照支付給殘疾職工工資100%加計扣除。企業(yè)享受加計扣除63萬元后,其應納稅所得額為8萬元,又享受小微企業(yè)稅率減免,應繳納所得稅0.8萬元,減免企業(yè)所得稅1.2萬元。
解 讀
有企業(yè)擔憂如果享受殘疾職工工資加計扣除政策,是不是就不能享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠了?其實,享受殘疾職工工資加計扣除,不影響其小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的享受。因為,殘疾職工工資加計扣除,是稅基類優(yōu)惠,企業(yè)享受,是減少企業(yè)的應納稅所得額;而小微優(yōu)惠,是稅率優(yōu)惠,減少的是企業(yè)所得稅應納稅額。這兩種優(yōu)惠企業(yè)可以同時享受,只要按照規(guī)定做好有關備案就可以了。
勞務派遣公司有眾多員工,超過了小微企業(yè)80人的規(guī)定,還能享受小微優(yōu)惠,不違規(guī)嗎?
實例
某人力資源有限公司,主要從事勞務派遣業(yè)務,從業(yè)人數(shù)超300人,但實際上,公司員工不超過10人,其他都是派遣出去的勞務人員,像這樣的企業(yè)情況,其從業(yè)人員應該填300人,還是10人呢,如果填300人,企業(yè)明顯超過小微標準,不能享受小微優(yōu)惠了。如果填10人,企業(yè)可以享受小微優(yōu)惠,但是企業(yè)擔心違規(guī),產(chǎn)生稅收風險。
解 讀
根據(jù)企業(yè)所得稅的有關規(guī)定,從業(yè)人員,是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和。也就是說,勞務派遣用工,應算在接受勞務派遣單位從業(yè)人數(shù)之內(nèi),而不屬于勞務派遣公司的從業(yè)人數(shù)。所以,該公司應該放心的填從業(yè)人員10人,按規(guī)定享受小微優(yōu)惠,不違規(guī)。
季度享受了小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠,又發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合享受優(yōu)惠條件,不會產(chǎn)生稅收風險,確定嗎?
實例
某工業(yè)有限公司,該企業(yè)2016年四季度申報情況為:營業(yè)收入95,221,812.92元,利潤總額181,928.68元,實際利潤額181,928.68 元,應納所得稅額45,482.17元,減免所得稅額27,289.30元,應補(退)所得稅額7,126.00元。“是否屬于小型微利企業(yè)”企業(yè)選擇填報“是”。但是企業(yè)資產(chǎn)負債表顯示,該企業(yè)資產(chǎn)總額年初余額53,226,612.67元,資產(chǎn)總額期末余額53,226,612.67元。對照小型微利企業(yè)標準,發(fā)現(xiàn)不符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件,企業(yè)2016年4季度已經(jīng)享受的小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠是否會產(chǎn)生稅收風險。
解 讀
在預繳期,企業(yè)可以估計企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件,因預估而產(chǎn)生的誤差,不會導致企業(yè)產(chǎn)生稅收風險,不會導致企業(yè)繳納滯納金。企業(yè)只要在匯繳期按照其實際情況申報就可以,預繳期因預估差異而享受的減免不會導致企業(yè)繳納滯納金。
來源:江蘇連云港國稅
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