代收水電費(fèi)的增值稅如何處理？
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-12-25
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奉賢稅務(wù)
企業(yè)在提供房屋租賃或者物業(yè)管理服務(wù)時(shí)，通常會(huì)涉及代收代付水電費(fèi)，其增值稅處理也成為困擾企業(yè)的難題。為大家送上處理攻略，一起來看看吧~
房屋租賃
處理方式一：
提供房屋租賃服務(wù)的納稅人，按實(shí)際用量結(jié)算水電費(fèi)屬于轉(zhuǎn)售應(yīng)稅貨物，按照水、電的適用稅率分別開具增值稅發(fā)票。
其中增值稅一般納稅人收取的電費(fèi)按17%計(jì)算繳納增值稅，收取水費(fèi)按照11%計(jì)算繳納增值稅，相應(yīng)取得的水、電費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；
增值稅小規(guī)模納稅人收取的水電費(fèi)按3%計(jì)算繳納增值稅，相應(yīng)取得的進(jìn)項(xiàng)不得抵扣。
處理方式二：
提供房屋租賃的納稅人，出租時(shí)采用水電全包的方式，即租金中包含水電費(fèi)的，按照房屋租賃服務(wù)開具增值稅發(fā)票。
其中，增值稅一般納稅人按照11%計(jì)算繳納增值稅，如出租方取得房屋的時(shí)間是在2016年4月30日之前的，則可按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅；
增值稅小規(guī)模納稅人按5%計(jì)算繳納增值稅。
物業(yè)管理服務(wù)
處理方式一：
提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，按實(shí)際用量結(jié)算水電費(fèi)的，按照水、電的適用稅率或征收率分別開具增值稅發(fā)票。
增值稅一般納稅人收取的電費(fèi)按17%計(jì)算繳納增值稅，相應(yīng)取得的電費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。增值稅小規(guī)模納稅人收取的電費(fèi)按3%計(jì)算繳納增值稅，相應(yīng)取得的進(jìn)項(xiàng)不得抵扣。
提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人（含一般納稅人和小規(guī)模納稅人）收取的水費(fèi)，應(yīng)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第54號(hào)）規(guī)定，以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
注意
根據(jù)國(guó)務(wù)院《物業(yè)管理?xiàng)l例》物業(yè)管理，是指業(yè)主通過選聘物業(yè)服務(wù)企業(yè)，由業(yè)主和物業(yè)服務(wù)企業(yè)按照物業(yè)服務(wù)合同約定，對(duì)房屋及配套的設(shè)施設(shè)備和相關(guān)場(chǎng)地進(jìn)行維修、養(yǎng)護(hù)、管理，維護(hù)物業(yè)管理區(qū)域內(nèi)的環(huán)境衛(wèi)生和相關(guān)秩序的活動(dòng)。收取的自來水水費(fèi)，按差額適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法依3%的征收率計(jì)繳增值稅”的政策只限于物業(yè)管理的納稅人適用。其他（如純出租不動(dòng)產(chǎn)的）納稅人是不能適用該項(xiàng)政策的。
處理方式二：
提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，服務(wù)時(shí)采用水電全包的方式，即物業(yè)費(fèi)中包含水電費(fèi)的，按照物業(yè)管理服務(wù)開具增值稅發(fā)票。其中，增值稅一般納稅人按照6%計(jì)算繳納增值稅，相應(yīng)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。增值稅小規(guī)模納稅人按3%計(jì)算繳納增值稅，相應(yīng)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
來源：上海稅務(wù)
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