浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于明確外貿(mào)綜合 服務(wù)企業(yè)代生產(chǎn)企業(yè)辦理出口貨物 退(免)稅事項有關(guān)問題的公告 浙江省國家稅務(wù)局公告2017年第11號
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浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于明確外貿(mào)綜合
服務(wù)企業(yè)代生產(chǎn)企業(yè)辦理出口貨物
退(免)稅事項有關(guān)問題的公告
浙江省國家稅務(wù)局公告2017年第11號
為促進外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)規(guī)范健康發(fā)展,建立與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的出口退(免)稅管理模式,根據(jù)《商務(wù)部海關(guān)總署稅務(wù)總局 質(zhì)檢總局 外匯局關(guān)于促進外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)健康發(fā)展有關(guān)工作的通知》(商貿(mào)函〔2017〕759號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口貨物退(免)稅有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第35號)的精神,現(xiàn)將我?。ú缓瑢幉?,下同)外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)(以下簡稱綜服企業(yè))代生產(chǎn)企業(yè)辦理出口退(免)稅事項的有關(guān)問題公告如下:
一、委托代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè),如未取得海關(guān)企業(yè)代碼的,辦理出口退(免)稅備案和委托代辦退稅備案時,應(yīng)虛擬海關(guān)企業(yè)代碼。虛擬海關(guān)企業(yè)代碼的編碼規(guī)則為“9+統(tǒng)一社會信用代碼的主體標識碼(即統(tǒng)一社會信用代碼第9—17位)。
【筆者注】明確沒有進出口經(jīng)營權(quán)企業(yè)的備案。
二、生產(chǎn)企業(yè)辦理委托代辦退稅備案時,《代辦退稅情況備案表》中“生產(chǎn)企業(yè)提供的代辦退稅開戶銀行及賬號”可填寫生產(chǎn)企業(yè)提供的代辦退稅的綜服企業(yè)出口退稅開戶銀行及賬號。
【筆者注】明確代辦退稅賬戶。
三、生產(chǎn)企業(yè)出口委托代辦退稅的貨物,應(yīng)在發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時開具增值稅專用發(fā)票(代辦退稅專用)。
【筆者注】明確專票開具時點。
四、生產(chǎn)企業(yè)委托代辦退稅的出口業(yè)務(wù),境外單位或個人需要取得發(fā)票的,生產(chǎn)企業(yè)可向其開具出口發(fā)票。
【筆者注】明確兩票制。
五、生產(chǎn)企業(yè)委托代辦退稅出口業(yè)務(wù)的銷售收入,應(yīng)在《增值稅納稅申報表》“應(yīng)稅貨物銷售額”欄“一般項目”列以及《增值稅納稅申報表附列資料(一)》的“全部征稅項目”欄“開具其他發(fā)票”列選擇適用稅率填寫。
六、同時符合下列條件的企業(yè),可代國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)辦理出口退(免)稅事項(以下簡稱代辦退稅):
(一)符合商務(wù)部等部門規(guī)定的綜服企業(yè)定義或被浙江省商務(wù)部門認定為綜服企業(yè),并向主管稅務(wù)機關(guān)備案;
(二)企業(yè)內(nèi)部已建立較為完善的代辦退稅內(nèi)部風險管控制度,并已向主管稅務(wù)機關(guān)備案。
七、綜服企業(yè)為每戶生產(chǎn)企業(yè)首次辦理代辦退稅備案時,應(yīng)將利用代辦退稅內(nèi)部風險管控制度對該生產(chǎn)企業(yè)開展風險管控的應(yīng)用情況資料留存?zhèn)洳椤?/span>
八、綜服企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)單獨申報代辦退稅時,應(yīng)提供以下申報資料:
(一)《外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代辦退稅申報表》;
(二)代辦退稅正式申報數(shù)據(jù);
(三)下列原始憑證:
1.出口貨物報關(guān)單(實行通關(guān)作業(yè)無紙化企業(yè)因無紙質(zhì)出口貨物報關(guān)單而無需提供);
2.代辦退稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián));
3.存在下列五類情形之一的綜服企業(yè),還應(yīng)提供出口貨物收匯憑證:
(1)被外匯管理部門列為C類企業(yè)的;
(2)被海關(guān)列為失信企業(yè)的;
(3)被稅務(wù)機關(guān)評定為D級納稅信用等級的;
(4)主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)綜服企業(yè)申報的不能收匯的原因為虛假的;
(5)主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)綜服企業(yè)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。
(四)主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
九、綜服企業(yè)申報時提供的代辦退稅專用發(fā)票上的銷貨單位名稱應(yīng)與對應(yīng)出口貨物報關(guān)單上的“生產(chǎn)銷售單位”一致。
十、出口退(免)稅無紙化試點綜服企業(yè)按出口退(免)稅無紙化管理相關(guān)要求申報。
十一、綜服企業(yè)對年度內(nèi)委托代辦退稅申報稅額超過100萬元的生產(chǎn)企業(yè),應(yīng)實地核查其經(jīng)營情況和生產(chǎn)能力,并進行出口貨物的貿(mào)易真實性核查。在開展出口貨物的貿(mào)易真實性核查時,每戶委托代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)核查覆蓋率不應(yīng)低于其代辦退稅業(yè)務(wù)申報退稅額的75%。
十二、本公告自發(fā)布之日起施行。
浙江省國家稅務(wù)局
2017年12月26日
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