中華人民共和國人力資源和社會保障部 中華人民共和國財政部令 第36號 《企業(yè)年金辦法》
云南百滇稅務師事務所有限公司 2017-12-29
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中華人民共和國人力資源和社會保障部
中華人民共和國財政部令
第36號
《企業(yè)年金辦法》已經(jīng)2016年12月20日人力資源社會保障部第114次部務會審議通過，財政部審議通過?，F(xiàn)予公布，自2018年2月1日起施行。
人力資源社會保障部部長 尹蔚民
財政部部長 肖 捷
2017年12月18日
企業(yè)年金辦法
第一章 總則
第一條為建立多層次的養(yǎng)老保險制度，推動企業(yè)年金發(fā)展，更好地保障職工退休后的生活，根據(jù)《中華人民共和國勞動法》、《中華人民共和國勞動合同法》、《中華人民共和國社會保險法》、《中華人民共和國信托法》和國務院有關規(guī)定，制定本辦法。
第二條本辦法所稱企業(yè)年金，是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎上，自主建立的補充養(yǎng)老保險制度。國家鼓勵企業(yè)建立企業(yè)年金。建立企業(yè)年金，應當按照本辦法執(zhí)行。
第三條企業(yè)年金所需費用由企業(yè)和職工個人共同繳納。企業(yè)年金基金實行完全積累，為每個參加企業(yè)年金的職工建立個人賬戶，按照國家有關規(guī)定投資運營。企業(yè)年金基金投資運營收益并入企業(yè)年金基金。
第四條企業(yè)年金有關稅收和財務管理，按照國家有關規(guī)定執(zhí)行。
第五條企業(yè)和職工建立企業(yè)年金，應當確定企業(yè)年金受托人，由企業(yè)代表委托人與受托人簽訂受托管理合同。受托人可以是符合國家規(guī)定的法人受托機構(gòu)，也可以是企業(yè)按照國家有關規(guī)定成立的企業(yè)年金理事會。
第二章企業(yè)年金方案的訂立、變更和終止
第六條企業(yè)和職工建立企業(yè)年金，應當依法參加基本養(yǎng)老保險并履行繳費義務，企業(yè)具有相應的經(jīng)濟負擔能力。
第七條建立企業(yè)年金，企業(yè)應當與職工一方通過集體協(xié)商確定，并制定企業(yè)年金方案。企業(yè)年金方案應當提交職工代表大會或者全體職工討論通過。
第八條企業(yè)年金方案應當包括以下內(nèi)容：
（一）參加人員；
（二）資金籌集與分配的比例和辦法；
（三）賬戶管理；
（四）權益歸屬；
（五）基金管理；
（六）待遇計發(fā)和支付方式；
（七）方案的變更和終止；
（八）組織管理和監(jiān)督方式；
（九）雙方約定的其他事項。
企業(yè)年金方案適用于企業(yè)試用期滿的職工。
第九條企業(yè)應當將企業(yè)年金方案報送所在地縣級以上人民政府人力資源社會保障行政部門。
中央所屬企業(yè)的企業(yè)年金方案報送人力資源社會保障部。
跨省企業(yè)的企業(yè)年金方案報送其總部所在地省級人民政府人力資源社會保障行政部門。
省內(nèi)跨地區(qū)企業(yè)的企業(yè)年金方案報送其總部所在地設區(qū)的市級以上人民政府人力資源社會保障行政部門。
第十條人力資源社會保障行政部門自收到企業(yè)年金方案文本之日起15日內(nèi)未提出異議的，企業(yè)年金方案即行生效。
第十一條企業(yè)與職工一方可以根據(jù)本企業(yè)情況，按照國家政策規(guī)定，經(jīng)協(xié)商一致，變更企業(yè)年金方案。變更后的企業(yè)年金方案應當經(jīng)職工代表大會或者全體職工討論通過，并重新報送人力資源社會保障行政部門。
第十二條有下列情形之一的，企業(yè)年金方案終止：
（一）企業(yè)因依法解散、被依法撤銷或者被依法宣告破產(chǎn)等原因，致使企業(yè)年金方案無法履行的；
（二）因不可抗力等原因致使企業(yè)年金方案無法履行的；
（三）企業(yè)年金方案約定的其他終止條件出現(xiàn)的。
第十三條企業(yè)應當在企業(yè)年金方案變更或者終止后10日內(nèi)報告人力資源社會保障行政部門，并通知受托人。企業(yè)應當在企業(yè)年金方案終止后，按國家有關規(guī)定對企業(yè)年金基金進行清算，并按照本辦法第四章相關規(guī)定處理。
第三章企業(yè)年金基金籌集
第十四條企業(yè)年金基金由下列各項組成：
（一）企業(yè)繳費；
（二）職工個人繳費；
（三）企業(yè)年金基金投資運營收益。
第十五條企業(yè)繳費每年不超過本企業(yè)職工工資總額的8%。企業(yè)和職工個人繳費合計不超過本企業(yè)職工工資總額的12%。具體所需費用，由企業(yè)和職工一方協(xié)商確定。
職工個人繳費由企業(yè)從職工個人工資中代扣代繳。
第十六條實行企業(yè)年金后，企業(yè)如遇到經(jīng)營虧損、重組并購等當期不能繼續(xù)繳費的情況，經(jīng)與職工一方協(xié)商，可以中止繳費。不能繼續(xù)繳費的情況消失后，企業(yè)和職工恢復繳費，并可以根據(jù)本企業(yè)實際情況，按照中止繳費時的企業(yè)年金方案予以補繳。補繳的年限和金額不得超過實際中止繳費的年限和金額。
第四章賬戶管理
第十七條企業(yè)繳費應當按照企業(yè)年金方案確定的比例和辦法計入職工企業(yè)年金個人賬戶，職工個人繳費計入本人企業(yè)年金個人賬戶。
第十八條企業(yè)應當合理確定本單位當期繳費計入職工企業(yè)年金個人賬戶的最高額與平均額的差距。企業(yè)當期繳費計入職工企業(yè)年金個人賬戶的最高額與平均額不得超過5倍。
第十九條職工企業(yè)年金個人賬戶中個人繳費及其投資收益自始歸屬于職工個人。
職工企業(yè)年金個人賬戶中企業(yè)繳費及其投資收益，企業(yè)可以與職工一方約定其自始歸屬于職工個人，也可以約定隨著職工在本企業(yè)工作年限的增加逐步歸屬于職工個人，完全歸屬于職工個人的期限最長不超過8年。
第二十條有下列情形之一的，職工企業(yè)年金個人賬戶中企業(yè)繳費及其投資收益完全歸屬于職工個人：
（一）職工達到法定退休年齡、完全喪失勞動能力或者死亡的；
（二）有本辦法第十二條規(guī)定的企業(yè)年金方案終止情形之一的；
（三）非因職工過錯企業(yè)解除勞動合同的，或者因企業(yè)違反法律規(guī)定職工解除勞動合同的；
（四）勞動合同期滿，由于企業(yè)原因不再續(xù)訂勞動合同的；
（五）企業(yè)年金方案約定的其他情形。
第二十一條企業(yè)年金暫時未分配至職工企業(yè)年金個人賬戶的企業(yè)繳費及其投資收益，以及職工企業(yè)年金個人賬戶中未歸屬于職工個人的企業(yè)繳費及其投資收益，計入企業(yè)年金企業(yè)賬戶。
企業(yè)年金企業(yè)賬戶中的企業(yè)繳費及其投資收益應當按照企業(yè)年金方案確定的比例和辦法計入職工企業(yè)年金個人賬戶。
第二十二條職工變動工作單位時，新就業(yè)單位已經(jīng)建立企業(yè)年金或者職業(yè)年金的，原企業(yè)年金個人賬戶權益應當隨同轉(zhuǎn)入新就業(yè)單位企業(yè)年金或者職業(yè)年金。
職工新就業(yè)單位沒有建立企業(yè)年金或者職業(yè)年金的，或者職工升學、參軍、失業(yè)期間，原企業(yè)年金個人賬戶可以暫時由原管理機構(gòu)繼續(xù)管理，也可以由法人受托機構(gòu)發(fā)起的集合計劃設置的保留賬戶暫時管理；原受托人是企業(yè)年金理事會的，由企業(yè)與職工協(xié)商選擇法人受托機構(gòu)管理。
第二十三條企業(yè)年金方案終止后，職工原企業(yè)年金個人賬戶由法人受托機構(gòu)發(fā)起的集合計劃設置的保留賬戶暫時管理；原受托人是企業(yè)年金理事會的，由企業(yè)與職工一方協(xié)商選擇法人受托機構(gòu)管理。
第五章企業(yè)年金待遇
第二十四條符合下列條件之一的，可以領取企業(yè)年金：
（一）職工在達到國家規(guī)定的退休年齡或者完全喪失勞動能力時，可以從本人企業(yè)年金個人賬戶中按月、分次或者一次性領取企業(yè)年金，也可以將本人企業(yè)年金個人賬戶資金全部或者部分購買商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品，依據(jù)保險合同領取待遇并享受相應的繼承權；
（二）出國（境）定居人員的企業(yè)年金個人賬戶資金，可以根據(jù)本人要求一次性支付給本人；
（三）職工或者退休人員死亡后，其企業(yè)年金個人賬戶余額可以繼承。
第二十五條未達到上述企業(yè)年金領取條件之一的，不得從企業(yè)年金個人賬戶中提前提取資金。
第六章管理監(jiān)督
第二十六條企業(yè)成立企業(yè)年金理事會作為受托人的，企業(yè)年金理事會應當由企業(yè)和職工代表組成，也可以聘請企業(yè)以外的專業(yè)人員參加，其中職工代表應不少于三分之一。
企業(yè)年金理事會除管理本企業(yè)的企業(yè)年金事務之外，不得從事其他任何形式的營業(yè)性活動。
第二十七條受托人應當委托具有企業(yè)年金管理資格的賬戶管理人、投資管理人和托管人，負責企業(yè)年金基金的賬戶管理、投資運營和托管。
第二十八條企業(yè)年金基金應當與委托人、受托人、賬戶管理人、投資管理人、托管人和其他為企業(yè)年金基金管理提供服務的自然人、法人或者其他組織的自有資產(chǎn)或者其他資產(chǎn)分開管理，不得挪作其他用途。
企業(yè)年金基金管理應當執(zhí)行國家有關規(guī)定。
第二十九條縣級以上人民政府人力資源社會保障行政部門負責對本辦法的執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。對違反本辦法的，由人力資源社會保障行政部門予以警告，責令改正。
第三十條因訂立或者履行企業(yè)年金方案發(fā)生爭議的，按照國家有關集體合同的規(guī)定執(zhí)行。
因履行企業(yè)年金基金管理合同發(fā)生爭議的，當事人可以依法申請仲裁或者提起訴訟。
第七章附則
第三十一條參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的其他用人單位及其職工建立補充養(yǎng)老保險的，參照本辦法執(zhí)行。
第三十二條本辦法自2018年2月1日起施行。原勞動和社會保障部2004年1月6日發(fā)布的《企業(yè)年金試行辦法》同時廢止。
本辦法施行之日已經(jīng)生效的企業(yè)年金方案，與本辦法規(guī)定不一致的，應當在本辦法施行之日起1年內(nèi)變更。
人社部相關負責人就《企業(yè)年金辦法》進行解讀
近日，人社部、財政部聯(lián)合印發(fā)《企業(yè)年金辦法》（以下簡稱《辦法》。人社部相關負責人就《辦法》有關情況進行解讀。
問：建立企業(yè)年金對企業(yè)及其職工有什么作用？覆蓋范圍有哪些？
答：企業(yè)年金是企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎上，通過集體協(xié)商自主建立的補充養(yǎng)老保險制度，是我國多層次養(yǎng)老保險制度體系中第二支柱的重要組成部分。企業(yè)建立企業(yè)年金，有利于完善職工薪酬體系，展現(xiàn)企業(yè)良好文化、增強人才吸引力、穩(wěn)定職工隊伍。職工參加企業(yè)年金，有利于在基本養(yǎng)老保險的基礎上，另外增加一份養(yǎng)老積累，進一步提高退休后的收入水平和生活質(zhì)量。
《企業(yè)年金辦法》主要適用于企業(yè)及其職工。需要說明的是，經(jīng)過多年的改革發(fā)展，企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險已覆蓋城鎮(zhèn)各類企業(yè)及其職工、社會組織及其專職工作人員、機關事業(yè)單位編制外工作人員等。《辦法》規(guī)定，參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的其他用人單位及其職工建立補充養(yǎng)老保險的，參照本辦法執(zhí)行。因此，只要參加了企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的用人單位及其職工，都可以建立企業(yè)年金制度。
問：企業(yè)年金采取什么形式的管理模式？
答：企業(yè)年金實行完全積累，為每個參加企業(yè)年金的職工建立企業(yè)年金個人賬戶。職工企業(yè)年金個人賬戶下設企業(yè)繳費子賬戶和個人繳費子賬戶，分別記錄企業(yè)繳費分配給個人的部分及其投資收益，以及本人繳費及其投資收益。企業(yè)年金基金按照國家有關規(guī)定進行投資運營，投資運營收益并入企業(yè)年金基金。
問：建立企業(yè)年金有什么條件和程序？
答：企業(yè)和職工建立企業(yè)年金，應當依法參加基本養(yǎng)老保險并履行繳費義務，企業(yè)具有相應的經(jīng)濟負擔能力。
企業(yè)和職工一方通過集體協(xié)商確定建立企業(yè)年金，而后制定企業(yè)年金方案。企業(yè)年金方案應當提交職工大會或者職工代表大會討論通過，并報送所在地縣級以上人力資源社會保障行政部門。
企業(yè)年金遵循信托法原則。企業(yè)年金方案備案后，企業(yè)和職工（合稱委托人）應當選定企業(yè)年金受托人（符合國家規(guī)定的法人受托機構(gòu)或者企業(yè)按照國家規(guī)定成立的企業(yè)年金理事會），由企業(yè)代表委托人與受托人簽訂受托管理合同。受托管理合同簽訂后，受托人應當委托具有企業(yè)年金管理資格的賬戶管理人、投資管理人和托管人，負責企業(yè)年金基金的賬戶管理、投資運營和托管。企業(yè)年金基金管理人按照國家規(guī)定分工協(xié)作，共同實現(xiàn)企業(yè)年金基金的依法合規(guī)運營和保值增值。
問：企業(yè)年金方案應包括哪些內(nèi)容？是否可以變更、終止？
答：企業(yè)年金方案應當包括參加人員、資金籌集與分配的比例和辦法、賬戶管理、權益歸屬、基金管理、待遇計發(fā)和支付方式、方案的變更和終止、組織管理和監(jiān)督方式、雙方約定的其他事項等內(nèi)容。
實踐中，企業(yè)確實有變更和終止企業(yè)年金方案的需求。《辦法》規(guī)定，企業(yè)與職工一方可以根據(jù)本企業(yè)情況，按照國家政策規(guī)定，經(jīng)協(xié)商一致，變更企業(yè)年金方案。企業(yè)因依法解散、被依法撤銷、被依法宣告破產(chǎn)或者因不可抗力等原因，致使企業(yè)年金方案無法履行的，以及企業(yè)年金方案約定的其他終止條件出現(xiàn)的，企業(yè)年金方案終止。企業(yè)年金方案變更和終止所需材料，按照《人力資源社會保障部辦公廳關于進一步做好企業(yè)年金方案備案工作的意見》（人社廳發(fā)〔2014〕60號）規(guī)定執(zhí)行。
問：企業(yè)年金的資金來源和籌資規(guī)模是如何規(guī)定的？
答：企業(yè)年金所需費用由企業(yè)和職工個人共同繳納。企業(yè)繳費每年不超過本企業(yè)職工工資總額的8%，企業(yè)和職工個人繳費合計不超過本企業(yè)職工工資總額的12%。具體所需費用，由企業(yè)和職工一方協(xié)商確定。
職工個人繳費由企業(yè)從職工個人工資中代扣代繳。
問：企業(yè)年金繳費如何分配？
答：企業(yè)繳費應當按照企業(yè)年金方案確定的比例和辦法計入職工企業(yè)年金個人賬戶，職工個人繳費計入本人企業(yè)年金個人賬戶。企業(yè)可以根據(jù)職工崗位、責任和貢獻等不同，在分配企業(yè)繳費時存在一定的區(qū)別，體現(xiàn)企業(yè)年金的激勵作用；同時也應兼顧公平、控制差距，企業(yè)當期繳費計入職工企業(yè)年金個人賬戶的最高額不得超過平均額的5倍。
問：企業(yè)是否可以中止繳費？對恢復繳費和補繳有無規(guī)定？
答：《辦法》明確，企業(yè)在經(jīng)營虧損、重組并購等情況下，經(jīng)與職工一方協(xié)商，可以中止繳費。不能繼續(xù)繳費的情況消失后，企業(yè)和職工恢復繳費，并可以根據(jù)本企業(yè)實際情況，按照中止繳費時的企業(yè)年金方案予以補繳，補繳的年限和金額不得超過實際中止的年限和金額。這樣規(guī)定，既符合企業(yè)年金的運行實際，體現(xiàn)了企業(yè)年金制度的靈活性，以及對企業(yè)市場主體地位的尊重和照顧，又有利于企業(yè)及職工根據(jù)自身經(jīng)濟情況合理補繳中止的繳費，能更好地維護職工的企業(yè)年金權益。
問：企業(yè)年金權益歸屬問題是如何規(guī)定的？
答：實踐中，對于職工企業(yè)年金個人賬戶中企業(yè)繳費及其投資收益，企業(yè)年金方案普遍設置了歸屬于職工個人的規(guī)則，但一些企業(yè)年金方案設置的歸屬規(guī)則不夠合理，不利于保護職工權益?！掇k法》兼顧了企業(yè)和職工雙方的權利和義務，規(guī)定企業(yè)與職工一方協(xié)商，可以規(guī)定職工企業(yè)年金個人賬戶中的企業(yè)繳費及其投資收益自始歸屬于職工個人，也可以規(guī)定隨著職工在本企業(yè)工作年限的增加逐步歸屬于職工個人，全部歸屬于職工的期限不超過8年，并明確了幾種例外情形。
問：職工企業(yè)年金個人賬戶如何轉(zhuǎn)移？
答：為保障流動就業(yè)職工的企業(yè)年金權益，《辦法》在完善企業(yè)年金個人賬戶轉(zhuǎn)移規(guī)定的基礎上，增加了與職業(yè)年金轉(zhuǎn)移接續(xù)的規(guī)定。即職工變動工作單位時，新就業(yè)單位已經(jīng)建立企業(yè)（職業(yè)）年金的，原企業(yè)年金個人賬戶權益應當隨同轉(zhuǎn)入新就業(yè)單位企業(yè)（職業(yè)）年金；職工新就業(yè)單位沒有建立企業(yè)（職業(yè)）年金的，原企業(yè)年金個人賬戶可以暫時由原管理機構(gòu)管理，也可以由法人受托機構(gòu)發(fā)起的集合計劃設置的保留賬戶暫時管理。另外，《辦法》還明確了企業(yè)年金方案終止后，職工企業(yè)年金個人賬戶的轉(zhuǎn)移辦法。
問：職工什么情況下可以領取企業(yè)年金待遇？
答：《辦法》規(guī)定，職工在達到國家規(guī)定的退休年齡、完全喪失勞動能力、出國（境）定居時，可以領取企業(yè)年金；職工或者退休人員死亡后，其企業(yè)年金個人賬戶余額可以繼承。其中，職工完全喪失勞動能力時可以領取企業(yè)年金是新增內(nèi)容，這有利于進一步體現(xiàn)企業(yè)年金的保障作用，適當改善完全喪失勞動能力職工的生活。
問：企業(yè)年金的領取方式有哪些？
答：與職業(yè)年金辦法基本一致并保持適當靈活性，是企業(yè)年金待遇領取方式的特點。一是倡導按月領取，有利于發(fā)揮企業(yè)年金長期養(yǎng)老保險的作用。二是允許分次領取，有利于退休人員根據(jù)本人企業(yè)年金個人賬戶資金額，結(jié)合企業(yè)年金個人所得稅政策和自己的需要，選擇合適的領取次數(shù)。三是保留了一次性領取方式，更加人性化，給予退休人員更多選擇。四是可以購買商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品，進一步豐富補充養(yǎng)老保險方式。
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