虛開(kāi)稅票6億，主犯獲刑“無(wú)期”！
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-01-03
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中國(guó)稅務(wù)報(bào)
一家成立不久的珠寶貿(mào)易公司，棲身于一間租來(lái)的小辦公室內(nèi)，短期內(nèi)銷售額高達(dá)數(shù)億元……涉案企業(yè)疑點(diǎn)重重。在調(diào)查過(guò)程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)，企業(yè)竟然還有3個(gè)“孿生兄弟”，4家企業(yè)不僅“出身”相同，而且均行跡可疑，這背后究竟隱藏著什么秘密？
最近，江蘇省丹陽(yáng)市國(guó)稅局稽查局聯(lián)手公安機(jī)關(guān)破獲一起巨額虛開(kāi)增值稅發(fā)票案件。違法人員邢某伙同趙某、陳某、沈某和朱某等人，成立X珠寶有限公司等4家珠寶貿(mào)易企業(yè)，在沒(méi)有真實(shí)貨物交易的情況下，通過(guò)收取開(kāi)票費(fèi)的方式，向下游24省39市的373家企業(yè)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票4282份，涉及金額37.2億元，稅額6.3億元。
近日，江蘇省鎮(zhèn)江市中級(jí)人民法院依法作出判決，主犯邢某因虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪被判處無(wú)期徒刑，其余趙某等6人因虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪分別被判處15年、5年不等有期徒刑。在接到法院判決后，7名違法人員均表示認(rèn)罪伏法未提起上訴。
01
案發(fā)
4份異常發(fā)票引出疑點(diǎn)企業(yè)
2015年11月，江蘇省丹陽(yáng)市國(guó)稅局稽查局接到了一份從天津市北辰區(qū)國(guó)稅局發(fā)來(lái)的協(xié)查函。來(lái)函稱丹陽(yáng)X珠寶有限公司開(kāi)具的4份增值稅專用發(fā)票具有虛開(kāi)嫌疑，請(qǐng)丹陽(yáng)市國(guó)稅局稽查局予以協(xié)查。
丹陽(yáng)市國(guó)稅局檢查人員經(jīng)過(guò)案頭分析發(fā)現(xiàn)，X珠寶公司成立于2015年1月，性質(zhì)為有限責(zé)任公司，注冊(cè)資本500萬(wàn)元，法定代表人為邢某，企業(yè)主要從事黃金、白銀、珠寶和玉石銷售業(yè)務(wù)，為查賬征收方式。檢查人員發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)開(kāi)業(yè)僅9個(gè)月時(shí)間，申報(bào)銷售收入即已達(dá)到18.7億元，但其在此期間申報(bào)繳納增值稅僅42萬(wàn)元。
一家成立不久的貿(mào)易公司，短期內(nèi)出現(xiàn)巨額銷售數(shù)據(jù)，這一情況引起了檢查人員的警覺(jué)。
進(jìn)一步分析企業(yè)涉票信息和征管數(shù)據(jù)，檢查人員發(fā)現(xiàn)，X珠寶公司的上游企業(yè)只涉及7家單位，其中交易金額較大的主要是兩家，一家是上海黃金交易所，交易金額11.05億元；另外一家是福州J珠寶有限公司，交易金額為10.71億元。但該企業(yè)下游受票企業(yè)則涉及20多個(gè)地、市的200多家單位。在成立10個(gè)月的時(shí)間里，該公司共領(lǐng)用發(fā)票2825份，已對(duì)外開(kāi)票2527份，總金額達(dá)22億余元。
檢查人員核查企業(yè)銀行賬戶往來(lái)情況時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)的銀行賬戶資金每日進(jìn)出頻繁，下游企業(yè)資金流入后很快轉(zhuǎn)出，雖申報(bào)收入很高，但很少有資金支付給上游與之進(jìn)行貿(mào)易的開(kāi)票企業(yè)，與交易常規(guī)不符。
這究竟是怎樣的一家企業(yè)？檢查人員到X珠寶公司經(jīng)營(yíng)地址實(shí)地查看時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)的辦公地竟是從另外一戶企業(yè)辦公場(chǎng)地租用的一個(gè)小辦公室，并且門(mén)窗緊閉，空無(wú)一人。
核查了解到的種種跡象顯示，X珠寶公司具有重大虛開(kāi)嫌疑。因案情重大，丹陽(yáng)市國(guó)稅局稽查局立即向上級(jí)機(jī)關(guān)和公安機(jī)關(guān)通報(bào)案情，稅警雙方迅速召開(kāi)案件分析會(huì)議，決定成立聯(lián)合專案組對(duì)該案立案調(diào)查。
02
追蹤
信息流資金流核查鎖定證據(jù)
專案組經(jīng)過(guò)分析研討，明確了調(diào)查方向并制訂了下一步調(diào)查方案：一是對(duì)X珠寶公司實(shí)施關(guān)聯(lián)核查，了解掌握企業(yè)人員情況、是否存在關(guān)聯(lián)企業(yè)等信息，為下一步拓展調(diào)查方向、尋找線索創(chuàng)造條件。二是依托征管系統(tǒng)、發(fā)票數(shù)據(jù)系統(tǒng)分析企業(yè)開(kāi)票交易信息，從中選取交易額較大的下游企業(yè)重點(diǎn)調(diào)查。三是綜合交易數(shù)據(jù)，對(duì)涉案企業(yè)資金流實(shí)施核查，尋找線索和證據(jù)。為防止打草驚蛇，專案組決定暫不對(duì)涉案企業(yè)采取風(fēng)險(xiǎn)防控措施，調(diào)查工作采取秘密方式進(jìn)行。
辦案人員經(jīng)過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，X珠寶公司與丹陽(yáng)地區(qū)另外3家貿(mào)易企業(yè)H珠寶公司、L珠寶有限公司和K珠寶公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)，這3家公司與X珠寶公司成立時(shí)間相近，法定代表人都是邢某，企業(yè)均棲身于租來(lái)的小辦公室內(nèi)，經(jīng)營(yíng)范圍和形式也與X珠寶公司類似——開(kāi)業(yè)后短期內(nèi)均大量對(duì)外開(kāi)具發(fā)票，下游企業(yè)逾百家。至案發(fā)時(shí)，4家珠寶貿(mào)易公司共計(jì)對(duì)外開(kāi)具品名為黃金和黃金飾品的發(fā)票4282份，票面金額共37.2億元。
涉案企業(yè)多、人員多、金額巨大，并且涉案范圍廣，辦案人員認(rèn)為，各方跡象顯示，涉案企業(yè)背后可能存在違法團(tuán)伙，決定并案對(duì)4戶企業(yè)同步實(shí)施調(diào)查取證工作。
案件調(diào)查過(guò)程中，寧夏國(guó)稅機(jī)關(guān)在分析轄區(qū)企業(yè)票流數(shù)據(jù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)轄區(qū)有27戶企業(yè)發(fā)票信息異常，其進(jìn)項(xiàng)發(fā)票與丹陽(yáng)4戶涉案企業(yè)的下游373戶企業(yè)有關(guān)，于是專門(mén)來(lái)電了解相關(guān)情況。專案組于是提請(qǐng)寧夏國(guó)稅機(jī)關(guān)與當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)對(duì)此展開(kāi)聯(lián)合調(diào)查。寧夏稅警經(jīng)聯(lián)合調(diào)查發(fā)現(xiàn)，寧夏地區(qū)27家二級(jí)受票企業(yè)中，其中6家已走逃，其余21家雖正常開(kāi)展業(yè)務(wù)，但其接受的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票品名為鋼材。此時(shí)，其他地區(qū)二級(jí)受票企業(yè)也陸續(xù)有協(xié)查信息反饋回專案組：安徽2戶二級(jí)受票企業(yè)進(jìn)項(xiàng)品名為煤炭，杭州1戶企業(yè)進(jìn)項(xiàng)品名為醫(yī)療器械——這些協(xié)查結(jié)果顯示，4家涉案企業(yè)的下游受票企業(yè)存在發(fā)票品名等信息改變的“變票”虛開(kāi)行為。
按照調(diào)查計(jì)劃，聯(lián)合專案組又分赴合肥、蕪湖、宣城等地對(duì)涉案4戶企業(yè)下游受票量較大的25戶企業(yè)開(kāi)展調(diào)查。結(jié)果發(fā)現(xiàn)，25戶企業(yè)已全部走逃，并帶走了進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證。辦案人員核查25戶企業(yè)發(fā)票數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，25戶企業(yè)對(duì)外開(kāi)具的銷項(xiàng)發(fā)票品名均為鋼材、廢鋼和煤炭等，與其進(jìn)項(xiàng)發(fā)票中的黃金和黃金飾品毫不相關(guān)。
在江蘇省國(guó)稅局稽查局的指導(dǎo)下，丹陽(yáng)市國(guó)稅局檢查人員根據(jù)已掌握線索，篩選出部分涉案企業(yè)及涉案人員信息，丹陽(yáng)市公安局通過(guò)公安部經(jīng)偵局違法資金查控平臺(tái)，對(duì)部分涉案企業(yè)及邢某、趙某等涉案人員賬戶資金往來(lái)情況實(shí)施調(diào)查。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，4家涉案企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)時(shí)，有專門(mén)的資金公司提供資金，并存在明顯的資金回流現(xiàn)象：深圳G公司、深圳D公司將資金匯入4家珠寶公司下游企業(yè)，下游企業(yè)隨后將資金款項(xiàng)匯入4家公司，4家珠寶企業(yè)向下游公司開(kāi)票后，這筆資金通過(guò)丹陽(yáng)4家公司最終又流回深圳G公司和D公司銀行賬戶完成資金回流。
03
抓捕
違法團(tuán)伙落法網(wǎng)
在資金流調(diào)查和下游受票企業(yè)調(diào)查取得突破后，專案組人員又專門(mén)赴上海黃金交易所對(duì)涉案企業(yè)上游購(gòu)貨情況實(shí)施重點(diǎn)調(diào)查。辦案人員經(jīng)過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，違法團(tuán)伙在深圳設(shè)立專門(mén)的資金公司，向4家涉案企業(yè)提供運(yùn)營(yíng)資金。涉案人員趙某的表弟陳某經(jīng)常代表4家涉案珠寶公司與上海黃金交易所辦理黃金交易和提貨業(yè)務(wù)，陳某在提取實(shí)物黃金后，轉(zhuǎn)手將其低價(jià)出售給深圳S黃金珠寶批發(fā)市場(chǎng)中不要發(fā)票的黃金深加工企業(yè)和個(gè)體業(yè)戶，從而實(shí)現(xiàn)套取大量黃金進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的目的。
專案組聚焦涉案企業(yè)經(jīng)營(yíng)軌跡，圍繞發(fā)票流、資金流、人員信息流等調(diào)查取證。同時(shí)，公安機(jī)關(guān)經(jīng)偵部門(mén)通過(guò)技術(shù)手段對(duì)涉案人員行蹤和通信活動(dòng)實(shí)施監(jiān)控，逐漸掌握了違法團(tuán)伙的作案手法、違法證據(jù)和人員的行動(dòng)軌跡。
由于案情重大，專案組專程到北京向公安部、國(guó)家稅務(wù)總局進(jìn)行工作匯報(bào)，確定收網(wǎng)行動(dòng)方案。稅警雙方聯(lián)合成立抓捕小組，稅務(wù)機(jī)關(guān)抽調(diào)精干力量配合公安做好抓捕時(shí)的取證工作。
經(jīng)過(guò)布控追蹤，專案組在深圳、湖北荊州、江蘇丹陽(yáng)等地同時(shí)實(shí)施抓捕行動(dòng)，以邢某為首的虛開(kāi)違法團(tuán)伙7人全部落網(wǎng)。
為鞏固擴(kuò)大戰(zhàn)果，進(jìn)一步展開(kāi)對(duì)下游涉票企業(yè)的延伸檢查，核實(shí)違法事實(shí)，同時(shí)及時(shí)采取措施降低稅收損失，在國(guó)家稅務(wù)總局稽查局、公安部經(jīng)偵局主導(dǎo)下，涉案下游企業(yè)所在地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)與公安機(jī)關(guān)攜手，開(kāi)展了大規(guī)模協(xié)查工作，以鞏固和擴(kuò)大辦案成果。
經(jīng)查，丹陽(yáng)4家涉案珠寶公司共接受上游企業(yè)開(kāi)具品名為黃金、黃金飾品和金條的增值稅專用發(fā)票3917份，金額37.1億元，稅額6.3億元。邢某等人在低價(jià)甩賣實(shí)物黃金，套取進(jìn)項(xiàng)發(fā)票后，在沒(méi)有真實(shí)貨物交易的情況下，向下游24個(gè)省、市的373戶企業(yè)虛開(kāi)品名為黃金及飾品的增值稅專用發(fā)票4280份，涉及金額37.2億元，稅額6.3億元，價(jià)稅合計(jì)43.51億元。隨著江蘇省鎮(zhèn)江市中級(jí)人民法院作出判決，邢某等違法人員受到了法律的制裁。
要案點(diǎn)評(píng)
加強(qiáng)信息預(yù)警 防范虛開(kāi)違法
丹陽(yáng)市國(guó)稅局稽查局局長(zhǎng) 王小平
本案是一起企業(yè)虛構(gòu)業(yè)務(wù)對(duì)外虛開(kāi)增值稅發(fā)票違法案件，違法手段呈現(xiàn)出團(tuán)伙化、專業(yè)化、信息化的特點(diǎn)?！ ?/span>
虛開(kāi)犯罪團(tuán)伙采取票貨分離方式，先從上海黃金交易所及其會(huì)員單位購(gòu)買實(shí)物黃金，轉(zhuǎn)手低價(jià)處理后套取增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票用以抵扣，隨后在無(wú)貨交易的情況下向下游企業(yè)大肆虛開(kāi)非法牟利，涉案金額巨大，嚴(yán)重?cái)_亂社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。
在該案?jìng)善七^(guò)程中，辦案人員聚焦涉案企業(yè)人、財(cái)、物和經(jīng)營(yíng)流程，首先通過(guò)關(guān)聯(lián)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)了另外3家與涉案企業(yè)“血緣”相同的嫌疑企業(yè)，為下一步徹查犯罪團(tuán)伙違法活動(dòng)創(chuàng)造了條件。隨后稅、警、銀三方緊密協(xié)作，通過(guò)資金流核查，鎖定了犯罪團(tuán)伙“資金空轉(zhuǎn)”“回流造假”的違法證據(jù)；通過(guò)上、下游企業(yè)核查，確認(rèn)了企業(yè)無(wú)貨虛開(kāi)的違法行為。天網(wǎng)恢恢，疏而不漏，犯罪團(tuán)伙自以為 “經(jīng)營(yíng)設(shè)計(jì)”完美無(wú)缺，但在辦案人員的追查之下，其犯罪伎倆很快即被識(shí)破，并因此受到了法律的嚴(yán)懲。
以案為鑒，針對(duì)虛開(kāi)企業(yè)的違法特征，稅務(wù)機(jī)關(guān)在今后的工作中，應(yīng)有效利用金稅三期系統(tǒng)、發(fā)票管理軟件等信息化工具，建立增值稅專用發(fā)票異常分析模型，強(qiáng)化企業(yè)數(shù)據(jù)分析，加強(qiáng)企業(yè)監(jiān)管，以遏制和防范類似虛開(kāi)違法犯罪行為的發(fā)生。應(yīng)開(kāi)展企業(yè)底賬數(shù)據(jù)銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)分析，對(duì)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)的貨物名稱、數(shù)量、類別等定期比對(duì)，以此甄別企業(yè)開(kāi)票和經(jīng)營(yíng)行為是否異常；應(yīng)對(duì)商貿(mào)、服裝等重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)定期開(kāi)展申報(bào)數(shù)據(jù)分析，分析其申報(bào)附表中是否有異常抵扣項(xiàng)目和異常銷售項(xiàng)目，如有可疑數(shù)據(jù)，及時(shí)跟進(jìn)予以核查。此外，應(yīng)關(guān)注重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)情況，在發(fā)票異常分析模型中設(shè)置預(yù)警指標(biāo)，對(duì)企業(yè)短期內(nèi)頻繁增票、大量開(kāi)票，以及進(jìn)項(xiàng)票據(jù)中有無(wú)失控票等情況及時(shí)預(yù)警，以及時(shí)識(shí)別、查處虛開(kāi)違法行為。
作者：陸巧英 馬亮 蒯潤(rùn)興
來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)
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