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去年的發(fā)票是否可以在本期入賬?
云南百滇稅務師事務所有限公司 2018-01-03

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江蘇國稅
 
我公司去年產(chǎn)生的一些費用已開具發(fā)票,但當時沒有報銷入賬,也未做費用預提,發(fā)票開具日期為去年的日期,是否可以在本期入賬計入本期費用?或是否應通過“以前年度損益調(diào)整”,能否稅前列支?
不能計入今年的費用,只能計入去年的費用。通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理。
政策依據(jù):
《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告 2012年第15號)   
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱《企業(yè)所得稅法》)及其實施條例(以下簡稱《實施條例》)以及相關規(guī)定,現(xiàn)就企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題公告如下:
......
六、關于以前年度發(fā)生應扣未扣支出的稅務處理問題
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定,對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項申報及說明后,準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除,但追補確認期限不得超過5年。
企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款,可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。
虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出,或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認后出現(xiàn)虧損的,應首先調(diào)整該項支出所屬年度的虧損額,然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款,并按前款規(guī)定處理。
來源:北京西城稅務
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