企業(yè)業(yè)務招待費支出，稅前扣除標準是多少？哪些行業(yè)不適用研究開發(fā)費稅前加計扣除政策？
云南百滇稅務師事務所有限公司 2018-01-04
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北京國稅
問題一
企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費支出，稅前扣除標準是多少？
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第四十三條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。”
問題二
哪些行業(yè)不能適用研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策？
根據(jù)《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規(guī)定：“四、不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)
1.煙草制造業(yè)。
2.住宿和餐飲業(yè)。
3.批發(fā)和零售業(yè)。
4.房地產(chǎn)業(yè)。
5.租賃和商務服務業(yè)。
6.娛樂業(yè)。
7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。
上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼(GB/4754 -2011)》為準，并隨之更新。”
問題三
一般納稅人購買內部職工食堂的炊具設備能否抵扣？
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第538號)第十條規(guī)定：“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；……”
問題四
保險公司實際發(fā)生的各種保險賠款可否直接稅前扣除？
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于保險公司準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2016〕114號)規(guī)定：“……四、保險公司實際發(fā)生的各種保險賠款、給付，應首先沖抵按規(guī)定提取的準備金，不足沖抵部分，準予在當年稅前扣除。五、本通知自2016年1月1日至2020年12月31日執(zhí)行。”
問題五
企業(yè)為員工承擔的個稅，計算企業(yè)所得稅時能否扣除？
按照《國家稅務總局關于雇主為雇員承擔全年一次性獎金部分稅款有關個人所得稅計算方法問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第28號)的規(guī)定，企業(yè)為員工負擔的個人所得稅款，應屬于個人工資薪金的一部分。凡單獨作為企業(yè)管理費列支的，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除。
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