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國(guó)家稅務(wù)總局2018年第1號(hào)公告:3月1日起,加油票這樣才合規(guī)~~
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-01-11

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北京國(guó)稅
 
公告重點(diǎn)內(nèi)容
 
企業(yè)不管是取得油費(fèi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票還是普通發(fā)票,都有以下要求:
1、正確選擇商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼。
也就是說(shuō),一般情況下,企業(yè)發(fā)生油費(fèi)支出取得油費(fèi)發(fā)票,發(fā)票票面中“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄顯示的是“*石油制品*93號(hào)汽油(具體什么油等)”
2、發(fā)票“單位”欄應(yīng)選擇“噸”或“升”,藍(lán)字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項(xiàng)且不為“0”。
也就是說(shuō),發(fā)票“單位”欄和“數(shù)量”欄必須按照上述要求填寫(xiě),其中“數(shù)量”欄為藍(lán)字發(fā)票的要求。
3、成品油批發(fā)和加油站等經(jīng)銷(xiāo)企業(yè),開(kāi)具成品油發(fā)票的某一類(lèi)別油品總量,應(yīng)不大于所取得的成品油專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)載明的同一類(lèi)別油品總量。
例如,某經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)開(kāi)具成品油發(fā)票時(shí),已取得成品油專(zhuān)用發(fā)票載明的柴油100噸、石腦油30噸,取得海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)載明的石腦油50噸,登陸增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)確認(rèn)購(gòu)入柴油和石腦油所取得的成品油專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)信息,并通過(guò)成品油發(fā)票開(kāi)具模塊下載上述已經(jīng)確認(rèn)的信息后,可開(kāi)具100噸柴油和80噸石腦油的成品油發(fā)票。
4、成品油經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)某一商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼的油品可開(kāi)具成品油發(fā)票的總量,應(yīng)不大于所取得的成品油專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)對(duì)應(yīng)的同一商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼的油品總量。
成品油經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)開(kāi)具成品油發(fā)票前,應(yīng)登陸增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)確認(rèn)已取得的成品油專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)信息,并通過(guò)成品油發(fā)票開(kāi)具模塊下載上述信息。
5、上述政策自2018年3月1日起施行,也就是說(shuō),開(kāi)票日期是2018年3月1日及以后的油費(fèi)發(fā)票,必須按照上述要求操作。
國(guó)家稅務(wù)總局
關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告
國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第1號(hào)
 
為加強(qiáng)汽油、柴油、航空煤油、石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油、燃料油等成品油消費(fèi)稅的征收管理,維護(hù)公平的稅收秩序,營(yíng)造良好營(yíng)商環(huán)境,現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題公告如下:
一、所有成品油發(fā)票均須通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開(kāi)具模塊開(kāi)具。
 ?。ㄒ唬┏善酚桶l(fā)票是指銷(xiāo)售汽油、柴油、航空煤油、石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油、燃料油等成品油所開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(以下稱“成品油專(zhuān)用發(fā)票”)和增值稅普通發(fā)票。
  (二)納稅人需要開(kāi)具成品油發(fā)票的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)通成品油發(fā)票開(kāi)具模塊。
 ?。ㄈ╅_(kāi)具成品油發(fā)票時(shí),應(yīng)遵守以下規(guī)則:
  1.正確選擇商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼。
  2.發(fā)票“單位”欄應(yīng)選擇“噸”或“升”,藍(lán)字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項(xiàng)且不為“0”。
  3.開(kāi)具成品油專(zhuān)用發(fā)票后,發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤以及銷(xiāo)售折讓等情形的,應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具紅字成品油專(zhuān)用發(fā)票。
  銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等原因涉及銷(xiāo)售數(shù)量的,應(yīng)在《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》中填寫(xiě)相應(yīng)數(shù)量,銷(xiāo)售折讓的不填寫(xiě)數(shù)量。
  4.成品油經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)某一商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼的油品可開(kāi)具成品油發(fā)票的總量,應(yīng)不大于所取得的成品油專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)對(duì)應(yīng)的同一商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼的油品總量。
  成品油經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)開(kāi)具成品油發(fā)票前,應(yīng)登陸增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)確認(rèn)已取得的成品油專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)信息,并通過(guò)成品油發(fā)票開(kāi)具模塊下載上述信息。
  二、外購(gòu)、進(jìn)口和委托加工收回的汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤(rùn)滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油的,應(yīng)憑通過(guò)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)確認(rèn)的成品油專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū),以及稅收繳款書(shū)(代扣代收專(zhuān)用),按規(guī)定計(jì)算扣除已納消費(fèi)稅稅款,其他憑證不得作為消費(fèi)稅扣除憑證。
  外購(gòu)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的,應(yīng)憑取得的成品油專(zhuān)用發(fā)票所載明的石腦油、燃料油的數(shù)量,按規(guī)定計(jì)算退還消費(fèi)稅,其他發(fā)票或憑證不得作為計(jì)算退還消費(fèi)稅的憑證。
  三、自稅款所屬期2018年3月起,納稅人申報(bào)成品油消費(fèi)稅時(shí)應(yīng)填寫(xiě)新的《成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》及其附列資料(見(jiàn)附件)。享受成品油消費(fèi)稅減免稅優(yōu)惠政策的納稅人,在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)同時(shí)填寫(xiě)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整消費(fèi)稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第32號(hào))公布的《本期減(免)稅額明細(xì)表》。
  納稅人申報(bào)的某一類(lèi)成品油銷(xiāo)售數(shù)量,應(yīng)大于或等于開(kāi)具的該同一類(lèi)成品油發(fā)票所載明的數(shù)量;申報(bào)扣除的成品油數(shù)量,應(yīng)小于或等于取得的扣除憑證載明數(shù)量。申報(bào)比對(duì)相符后,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖;比對(duì)不相符的,待解除異常后,方可解鎖。
  四、成品油經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)應(yīng)于2018年3月10日前(包括3月10日),將截至2018年2月28日的成品油庫(kù)存情況(不包括未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)的成品油庫(kù)存)錄入增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)。
  五、外購(gòu)用于連續(xù)生產(chǎn)的成品油,取得2018年2月28日前(包括2月28日)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票且符合扣除規(guī)定的,納稅人應(yīng)于稅款所屬期2018年4月前申報(bào),計(jì)入《本期準(zhǔn)予扣除稅額計(jì)算表》“本期外購(gòu)入庫(kù)數(shù)量”中,連續(xù)生產(chǎn)耗用后,按規(guī)定計(jì)算扣除已納消費(fèi)稅稅款。
  六、本公告自2018年3月1日起施行,《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油退(免)消費(fèi)稅暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第36號(hào)發(fā)布)第十一條、第二十七條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于消費(fèi)稅有關(guān)政策問(wèn)題補(bǔ)充規(guī)定的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第50號(hào))第九條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于成品油生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具的增值稅發(fā)票納入防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽項(xiàng)目管理的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第79號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于成品油經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)開(kāi)具的增值稅發(fā)票納入防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽版管理的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第33號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費(fèi)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第65號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步調(diào)整成品油消費(fèi)稅有關(guān)征收管理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第71號(hào))同時(shí)廢止?!秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第3號(hào))自2018年4月1日起廢止。
  特此公告。
  附件:成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表(點(diǎn)擊下方“閱讀原文”查看)
                      
國(guó)家稅務(wù)總局
2018年1月2日
解讀:
關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告》的解讀
 
一、發(fā)布本公告的目的是什么?
為加強(qiáng)成品油消費(fèi)稅的征收管理,維護(hù)公平的稅收秩序,營(yíng)造良好營(yíng)商環(huán)境,實(shí)施生產(chǎn)、批發(fā)、零售的全流程稅收監(jiān)控管理,發(fā)布本公告。
二、如何開(kāi)具成品油發(fā)票?
所有成品油發(fā)票均須通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開(kāi)具模塊開(kāi)具。
  (一)銷(xiāo)售成品油所開(kāi)具的增值稅發(fā)票為成品油發(fā)票。
 ?。ǘ┏善酚桶l(fā)票開(kāi)具模塊由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)通。成品油的生產(chǎn)和經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)分別使用相應(yīng)的成品油發(fā)票開(kāi)具模塊。
 ?。ㄈ┘{稅人應(yīng)按照以下規(guī)則開(kāi)具成品油發(fā)票:
  1.正確選擇商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼。
  2.發(fā)票“單位”欄應(yīng)選擇“噸”或“升”,藍(lán)字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項(xiàng)且不為“0”。成品油消費(fèi)稅實(shí)行從量計(jì)征,為便于計(jì)算成品油發(fā)票上載明的成品油數(shù)量對(duì)應(yīng)的消費(fèi)稅稅額,成品油發(fā)票的“數(shù)量”欄統(tǒng)一為“噸”或“升”,以其他計(jì)量單位銷(xiāo)售的成品油開(kāi)具發(fā)票時(shí),應(yīng)按規(guī)定的換算率換算為“噸”或“升”。
  3.開(kāi)具成品油專(zhuān)用發(fā)票后,發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤以及銷(xiāo)售折讓等情形,應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具紅字成品油專(zhuān)用發(fā)票。
  銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等原因涉及銷(xiāo)售數(shù)量的,應(yīng)在《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》中填寫(xiě)相應(yīng)數(shù)量,銷(xiāo)售折讓的不填寫(xiě)數(shù)量。
  4.成品油批發(fā)和加油站等經(jīng)銷(xiāo)企業(yè),開(kāi)具成品油發(fā)票的某一類(lèi)別油品總量,應(yīng)不大于所取得的成品油專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)載明的同一類(lèi)別油品總量。
  例如,某經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)開(kāi)具成品油發(fā)票時(shí),已取得成品油專(zhuān)用發(fā)票載明的柴油100噸、石腦油30噸,取得海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)載明的石腦油50噸,登陸增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)確認(rèn)購(gòu)入柴油和石腦油所取得的成品油專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)信息,并通過(guò)成品油發(fā)票開(kāi)具模塊下載上述已經(jīng)確認(rèn)的信息后,可開(kāi)具100噸柴油和80噸石腦油的成品油發(fā)票。
三、納稅申報(bào)表調(diào)整的主要內(nèi)容是什么?
  自稅款所屬期2018年3月起,成品油消費(fèi)稅納稅人納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)填寫(xiě)新的《成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》及其附列資料,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第3號(hào))規(guī)定的申報(bào)表于2018年4月1日起停止使用。附列資料有:《本期準(zhǔn)予扣除稅額計(jì)算表》、《本期委托加工情況報(bào)告表》和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整消費(fèi)稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第32號(hào))公布的《本期減(免)稅額明細(xì)表》。
四、對(duì)納稅申報(bào)實(shí)行比對(duì)的主要內(nèi)容是什么?
  在消費(fèi)稅納稅申報(bào)時(shí),由系統(tǒng)自動(dòng)比對(duì),比對(duì)內(nèi)容包括:成品油消費(fèi)稅納稅人、扣繳義務(wù)人填報(bào)的成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表及其附列資料、開(kāi)具的成品油發(fā)票、取得的稅款扣除憑證、備案的稅收優(yōu)惠、代扣代繳稅款等。納稅人申報(bào)的成品油銷(xiāo)售數(shù)量,應(yīng)分別大于或等于已開(kāi)具成品油發(fā)票載明的同類(lèi)油品數(shù)量;申報(bào)扣除的成品油數(shù)量,應(yīng)小于或等于取得的扣除憑證載明數(shù)量。
  五、關(guān)于具體銜接問(wèn)題有何規(guī)定?
  (一)成品油經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)應(yīng)于2018年3月10日前,將截至2018年2月28日的成品油庫(kù)存情況(不包括未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)的成品油庫(kù)存)錄入增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)。
 ?。ǘ┏善酚拖M(fèi)稅納稅人外購(gòu)用于連續(xù)生產(chǎn)的成品油,取得2018年3月1日前開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票且符合扣除規(guī)定的,納稅人應(yīng)于稅款所屬期2018年4月前申報(bào),計(jì)入《本期準(zhǔn)予扣除稅額計(jì)算表》“一、扣除稅額及庫(kù)存計(jì)算”第2列對(duì)應(yīng)的油品數(shù)量中。連續(xù)生產(chǎn)耗用后,按規(guī)定計(jì)算扣除已納消費(fèi)稅稅款。
 
 
編輯設(shè)計(jì):北京國(guó)稅
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