閨蜜的秘密：傭金一樣多，她為啥比我少繳稅？
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-01-11
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中國(guó)稅務(wù)報(bào)
一天上午，山東地稅12366辦稅服務(wù)熱線接到一個(gè)咨詢電話。
打電話的叫李英，說(shuō)她和她的閨蜜劉娟取得的保險(xiǎn)傭金、勞務(wù)費(fèi)一樣多，但扣稅差了一倍還多，心情很是郁悶。
事情的經(jīng)過(guò)是這樣的：
劉娟現(xiàn)就職于某保險(xiǎn)公司兩年，在其影響和鼓勵(lì)下，今年9月李英參加了保險(xiǎn)公司的聽(tīng)課、培訓(xùn)學(xué)習(xí)，但沒(méi)有正式入職該保險(xiǎn)公司。這期間，李英發(fā)動(dòng)親戚、朋友投資保險(xiǎn)，10月份她取得保費(fèi)提成31930元。碰巧的是，劉娟10月份也取得工資收入31930元。兩個(gè)好閨蜜在慶賀的同時(shí)，李英發(fā)現(xiàn)自己實(shí)領(lǐng)的錢比劉娟少了將近兩千元錢，查詢明細(xì)后，才發(fā)現(xiàn)是自己比閨蜜扣稅多。
于是李英打電話咨詢，以解心中之惑。
聽(tīng)到李英的問(wèn)題，12366坐席人員耐心給予了解答：
按照國(guó)家現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，保險(xiǎn)營(yíng)銷員的傭金由展業(yè)成本和勞務(wù)報(bào)酬構(gòu)成，傭金的40%為展業(yè)成本，不征收個(gè)人所得稅，對(duì)勞務(wù)報(bào)酬要征收個(gè)人所得稅。
計(jì)算方法
第一
以每月取得的不含增值稅的傭金收入減去實(shí)際繳納的地方稅費(fèi)，余額假定為A；
第二
以A減去展業(yè)成本，得出勞動(dòng)報(bào)酬所得，余額假設(shè)為B；
第三
以B減去法定扣除費(fèi)用后余額為應(yīng)稅所得額。
法定扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：收入額低于4000元，扣除800元；收入額高于4000元，扣除收入額的20%。
案例分析
以李英為例
1
李英本月不含增值稅傭金為
31930÷（1+3%）=31000元
2
應(yīng)繳增值稅=31000×3%=930元
應(yīng)交城建稅=930×7%=65.1元
應(yīng)交教育費(fèi)附加=930×3%=27.9元
應(yīng)交地方教育費(fèi)附加=930×2%=18.6元
城建稅及附加合計(jì)為
65.1+27.9+18.6=111.6元
3
展業(yè)成本為
31000×40%=12400元
勞務(wù)報(bào)酬所得為
31000-111.6-12400=18488.4元
扣除法定費(fèi)用后，應(yīng)稅所得額為
18488.4×（1-20%）=14790.72元
4
應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅為
14790.72×20%=2958.14元
以劉娟為例
1
劉娟是保險(xiǎn)公司正式員工，其傭金為工資性收入，不含增值稅收入為
31930÷（1+3%）=31000元
2
個(gè)人實(shí)際繳納標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的養(yǎng)老金、醫(yī)療保險(xiǎn)金及住房公積金等共12000元，補(bǔ)充養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)金等6800元，減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為3500元，
3
應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅為
（31000-12000-6800-3500）×20%-555=1185元
李英比劉娟多扣稅款
2958.14-1185=1773.14元
政策依據(jù)
一、國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第45號(hào)：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管問(wèn)題的公告；
二、國(guó)稅函【2006】454號(hào)：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)營(yíng)銷員取得傭金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知。
制作：成武縣地稅局 尚遠(yuǎn)軍
來(lái)源：山東地稅
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