環(huán)境保護稅知識問答！
云南百滇稅務師事務所有限公司 2018-01-11
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奉賢稅務
溫馨提醒
2017年第四季度的排污費仍由環(huán)保部門征收。2018年環(huán)境保護稅開征后，按季申報的納稅人，第一季度環(huán)保稅應于2018年4月申報期內(nèi)完成申報。
接下來就跟著小賢一起來了解下吧！
1、哪些需要繳納環(huán)境保護稅？
在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人，應當依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護稅。
依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標準向環(huán)境排放應稅污染物的，應當繳納環(huán)境保護稅。
企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者貯存或者處置固體廢物不符合國家和地方環(huán)境保護標準的，應當繳納環(huán)境保護稅。
2、哪些情形不屬于直接向環(huán)境排放污染物，無需繳納相應污染物的環(huán)境保護稅？
（一）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的；
（二）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的。
達到省級人民政府確定的規(guī)模標準并且有污染物排放口的畜禽養(yǎng)殖場，應當依法繳納環(huán)境保護稅；依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進行綜合利用和無害化處理的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納環(huán)境保護稅。
3、如何確定應稅污染物的計稅依據(jù)？
（一）應稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定；
（二）應稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定；
（三）應稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；
（四）應稅噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定。
4、環(huán)境保護稅應納稅額按照下列方法計算：
（一）應稅大氣污染物的應納稅額為污染當量數(shù)乘以具體適用稅額；
（二）應稅水污染物的應納稅額為污染當量數(shù)乘以具體適用稅額；
（三）應稅固體廢物的應納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額；
（四）應稅噪聲的應納稅額為超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)對應的具體適用稅額。
從兩個以上排放口排放應稅污染物的，對每一排放口排放的應稅污染物分別計算征收環(huán)境保護稅；納稅人持有排污許可證的，其污染物排放口按照排污許可證載明的污染物排放口確定。
5、哪些情形暫予免征環(huán)境保護稅？
（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應稅污染物的；
（二）機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的；
（三）依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的；
（四）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的；
（五）國務院批準免稅的其他情形。
前款第五項免稅規(guī)定，由國務院報全國人民代表大會常務委員會備案。
6、哪些情形可予減征環(huán)境保護稅？
納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護稅。納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境保護稅。
7、環(huán)境保護稅納稅義務發(fā)生的時間怎么確定？
為納稅人排放應稅污染物的當日。
環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。
納稅人申報繳納時，應當向稅務機關報送所排放應稅污染物的種類、數(shù)量，大氣污染物、水污染物的濃度值，以及稅務機關根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。
納稅人按季申報繳納的，應當自季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。納稅人按次申報繳納的，應當自納稅義務發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。
納稅人應當依法如實辦理納稅申報，對申報的真實性和完整性承擔責任。
8、納稅人申報繳納環(huán)境保護稅的地點如何確認？
納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務機關申報繳納環(huán)境保護稅。
9、納稅人有哪些情形的，以其當期應稅固體廢物的產(chǎn)生量作為固體廢物的排放量？
（一）非法傾倒應稅固體廢物；
（二）進行虛假納稅申報。
10、納稅人有下列情形之一的，以其當期應稅大氣污染物、水污染物的產(chǎn)生量作為污染物的排放量？
（一）未依法安裝使用污染物自動監(jiān)測設備或者未將污染物自動監(jiān)測設備與環(huán)境保護主管部門的監(jiān)控設備聯(lián)網(wǎng)；
（二）損毀或者擅自移動、改變污染物自動監(jiān)測設備；
（三）篡改、偽造污染物監(jiān)測數(shù)據(jù)；
（四）通過暗管、滲井、滲坑、灌注或者稀釋排放以及不正常運行防治污染設施等方式違法排放應稅污染物；
（五）進行虛假納稅申報。
11、本市應稅污染物適用稅額的標準是如何規(guī)定的？
（1） 應稅大氣污染物適用稅額標準：2018年1月1日起，二氧化硫、氮氧化物的稅額標準分別為6.65元/污染當量、7.6元/污染當量；其他大氣污染物的稅額標準為1.2元/污染當量；2019年1月1日起，二氧化硫、氮氧化物的稅額標準分別調(diào)整為7.6元/污染當量、8.55元/污染當量。
（2）應稅水污染物適用稅額標準：2018年1月1日起，化學需氧量稅額標準為5元/污染當量，氨氮稅額標準為4.8元/污染當量，第一類水污染物稅額標準為1.4元/污染當量；其他類水污染物稅額標準為1.4元/污染當量。
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