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土地增值稅的最新計(jì)算公式是什么呢,增值額是什么呢,計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目是如何的呢,土地增值稅具有哪些特點(diǎn)呢,土地增值稅的稅額的計(jì)算公式是什么呢?,F(xiàn)在為大家整理2018年最新土地增值稅稅率表以及相關(guān)稅率標(biāo)準(zhǔn)如下。
2018年土地增值稅稅率表
計(jì)算土地增值稅的公式為:應(yīng)納土地增值稅=增值額×稅率
1、公式中的“增值額”為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除扣除項(xiàng)目金額后的余額。
納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入,包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。
計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目:
(1)取得土地使用權(quán)所支付的金額;
(2)開發(fā)土地的成本、費(fèi)用;
(3)新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用,或者舊房及建筑物的評估價(jià)格;
(4)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金;
(5)財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。
2、土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率:
增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分,稅率為30%。
增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分,稅率為40%。
增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分,稅率為50%。
增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分,稅率為60%。
上面所列四級超率累進(jìn)稅率,每級“增值額未超過扣除項(xiàng)目金額”的比例,均包括本比例數(shù)。
納稅人計(jì)算土地增值稅時,也可用下列簡便算法:
計(jì)算土地增值稅稅額,可按增值額乘以適用的稅率減去扣除項(xiàng)目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡便方法計(jì)算,具體公式如下:
(一)增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%
土地增值稅稅額=增值額×30%
(二)增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%,未超過100%的土地增值稅稅額=增值額×40%-扣除項(xiàng)目金額×5%
(三)增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%,未超過200%的土地增值稅稅額=增值額×50%-扣除項(xiàng)目金額×15%
(四)增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%
土地增值稅稅額=增值額×60%-扣除項(xiàng)目金額×35%
公式中的5%,15%,35%為速算扣除系數(shù)。
土地增值稅具有哪幾個特點(diǎn)呢?
(1)以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額為計(jì)稅依據(jù)。
土地增值稅的增值額是以征稅對象的全部銷售收入額扣除與其相關(guān)的成本、費(fèi)用、稅金及其他項(xiàng)目金額后的余額,與增值稅的增值額有所不同。
(2)征稅面比較廣。
凡在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的單位和個人,除稅法規(guī)定免稅的外,均應(yīng)依照土地增值稅條例規(guī)定繳納土地增值稅。換言之,凡發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個人,不論其經(jīng)濟(jì)性質(zhì),也不分內(nèi)、外資企業(yè)或中、外籍人員,無論專營或兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù),均有繳納增值稅的義務(wù)。
(3)實(shí)行超率累進(jìn)稅率。
土地增值稅的稅率是以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值率的高低位依據(jù)來確認(rèn),按照累進(jìn)原則設(shè)計(jì),實(shí)行分級計(jì)稅,增值率高的,稅率高,多納稅;增值率低的,稅率低,少納稅。
(4)實(shí)行按次征收。
土地增值稅在房地產(chǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)讓的環(huán)節(jié),實(shí)行按次征收,每發(fā)生一次轉(zhuǎn)讓行為,就應(yīng)根據(jù)每次取得的增值額征一次稅。
(5)采用扣除法和評估法計(jì)算增值額。
土地增值稅計(jì)算方法上考慮我國實(shí)際情況,以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入,減除法定扣除項(xiàng)目金額后的余額作為計(jì)稅依據(jù)。對舊房及享筑物的轉(zhuǎn)讓,以及對納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)申報(bào)不實(shí)、成交價(jià)格偏低的,則采用評估價(jià)格法確定增值額,計(jì)征土地增值稅。
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