| 重磅:點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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深圳某公司屬于進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)銷售的一般納稅人,2017年9月份從一家從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的小規(guī)模納稅人公司采購農(nóng)產(chǎn)品一批并取得代開的3%的增值稅專用發(fā)票,金額10萬元,增值稅0.3萬元,公司財(cái)務(wù)人員當(dāng)期申報(bào)抵扣了稅額0.3萬元,賬務(wù)處理如下:
借:庫存商品 10萬元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)0.3萬元
貸:銀行存款 10.3萬元
請問:
這樣計(jì)算抵扣處理是否正確?
答 復(fù)
以上財(cái)務(wù)處理不正確,會計(jì)這樣計(jì)算抵扣增值稅,企業(yè)可是吃大虧了!
不是抵扣3%,應(yīng)該按照增值稅專票上注明的金額抵扣11%即1.1萬元的增值稅。
正確的賬務(wù)處理為:
借:庫存商品 9.2萬元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1.1萬元
貸:銀行存款 10.3萬元
政 策
(一)除本條第(二)項(xiàng)規(guī)定外,納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的,以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額;從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
(二)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間,納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。
提 醒
(1)2017.7.1以后,從小規(guī)模納稅人處取得的非自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的普通發(fā)票,不再作為農(nóng)產(chǎn)品采購扣稅憑證,必須取得專票才可以抵扣;
(2)農(nóng)產(chǎn)品采購納稅人,從小規(guī)模納稅人處取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售增值稅專用發(fā)票,計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí),計(jì)稅基數(shù)是不含稅金額,不是買價(jià)。
編輯設(shè)計(jì):云南國稅
來源:中稅答疑新媒體智庫
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