| 重磅:點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 170萬(wàn)字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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上海稅務(wù)
年底了,很多納稅人在忙著催賬、收賬,雖然合同約定,對(duì)方公司早早就該付款了,可是對(duì)方一拖再拖,貨款時(shí)有收不到的情況。這時(shí),納稅人是不是就不用繳稅了呢?
這不,深受大家喜愛的《瘋狂動(dòng)物城》里也正有人在犯愁!這天,狐貍尼克為了這個(gè)問(wèn)題特意來(lái)向稅務(wù)干部兔子朱迪咨詢了呢。
朱迪,我們公司年初與動(dòng)物城公司簽訂合同,銷售一批旅游紀(jì)念品給他們,貨物已經(jīng)發(fā)出,合同約定的收款日期為2017年6月1日。但是動(dòng)物城公司資金周轉(zhuǎn)困難,至今沒有支付貨款。我們公司就將這筆銷售掛在發(fā)出商品科目,沒有確認(rèn)收入,也未申報(bào)繳納增值稅和企業(yè)所得稅。這樣做對(duì)嗎?
尼克
朱迪
這樣是不對(duì)的哦!你們合同約定2017年6月1日收款,雖然你公司還未收到貨款,但符合增值稅收入確認(rèn)條件,應(yīng)該在2017年7月申報(bào)并繳納增值稅。
企業(yè)所得稅方面,凡符合企業(yè)所得稅關(guān)于收入的確認(rèn)條件的,就應(yīng)該在2017年度確認(rèn)收入并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
政策依據(jù):增值稅
1. 按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定,增值稅納稅人義務(wù)發(fā)生時(shí)間:(一)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。
2. 按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條規(guī)定,條例第十九條第一款第(一)項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,按銷售結(jié)算方式的不同,具體為:采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,無(wú)書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
政策依據(jù):企業(yè)所得稅
1. 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付,均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付,均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))第一條規(guī)定,除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外,企業(yè)銷售收入的確認(rèn),必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。
(一)企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的,應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn):
(1)商品銷售合同已經(jīng)簽訂,企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方;
(2)企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有實(shí)施有效控制;
(3)收入的金額能夠可靠地計(jì)量;
(4)已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
來(lái)源:上海·市稅務(wù)稽查四局
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