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廣東東莞地稅局通過(guò)對(duì)外專項(xiàng)情報(bào)交換等措施追繳108名境外人員個(gè)人所得稅3608萬(wàn)元
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-01-17

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原標(biāo)題:跨境情報(bào)交換顯威 東莞108名境外人員補(bǔ)繳個(gè)稅3608萬(wàn)元
中國(guó)稅務(wù)報(bào)  2018年1月16日
作者:陳浩華 趙淑嫻 本報(bào)記者 況淑敏
大型跨國(guó)集團(tuán)企業(yè)的境外管理人員在華平均月工資僅1萬(wàn)余元?這一申報(bào)收入與職場(chǎng)情況明顯不符的現(xiàn)象,引起廣東省東莞市地稅局對(duì)S公司的注意。近日,該局通過(guò)案頭分析、輔導(dǎo)約談和情報(bào)交換等措施,追繳108名境外人員個(gè)人所得稅3608萬(wàn)元。這是廣東省最大一筆通過(guò)對(duì)外專項(xiàng)情報(bào)交換補(bǔ)征的稅款。
S公司隸屬境外某集團(tuán)公司,該集團(tuán)公司在全球有20家工廠,S公司是其中一家。2014年10月,東莞市地稅局對(duì)全市境外人員的個(gè)人所得稅數(shù)據(jù)展開(kāi)排查分析,發(fā)現(xiàn)S公司每月申報(bào)境外人員20人左右,職務(wù)均為中層,平均月工資1萬(wàn)多元,明顯偏低。同時(shí),這些人員的境外收入為零,不合常規(guī)。針對(duì)這些疑點(diǎn),東莞市地稅局迅速聯(lián)合S公司的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)成立專案組,展開(kāi)調(diào)查。
在通過(guò)征管信息系統(tǒng)掌握S公司的稅務(wù)登記、經(jīng)營(yíng)狀況等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)后,專案組向該公司發(fā)出了詢問(wèn)通知書(shū)。圍繞有關(guān)國(guó)際稅收概念、我國(guó)個(gè)人所得稅法律和法規(guī)規(guī)定等內(nèi)容,專案組對(duì)S公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和其集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)等人展開(kāi)了3輪約談,企業(yè)最后承認(rèn)存在虛假申報(bào)的情況,對(duì)已有申報(bào)記錄的55名境外員工補(bǔ)繳個(gè)人所得稅470多萬(wàn)元。
專案組并未到此為止,而是加強(qiáng)與有關(guān)專業(yè)機(jī)構(gòu)信息互通,拓展境外人員來(lái)華工作的信息源,充實(shí)國(guó)際薪酬數(shù)據(jù)庫(kù),掌握S公司所在行業(yè)和境外人員的工資標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)過(guò)廣泛取證和深入分析,專案組發(fā)現(xiàn)S公司補(bǔ)申報(bào)的人均工資水平仍然偏低,于是向市出入境部門(mén)發(fā)出協(xié)查函,了解該公司境外人員的出入境情況。同時(shí),專案組通過(guò)查詢企業(yè)網(wǎng)站信息得知,S公司是其境外集團(tuán)的3個(gè)管理機(jī)構(gòu)之一,肩負(fù)行政、生產(chǎn)和人事管理重任,而從其申報(bào)的人員構(gòu)成及人數(shù)來(lái)看,應(yīng)該不足以承擔(dān)如此重?fù)?dān)。
由于S公司稱已經(jīng)全員申報(bào),而其境外員工的境外企業(yè)支付部分收入無(wú)法核實(shí),專案組經(jīng)請(qǐng)示上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)外發(fā)出專項(xiàng)情報(bào)交換請(qǐng)求。收到情報(bào)交換請(qǐng)求后,境外稅務(wù)部門(mén)很配合,及時(shí)到S公司的集團(tuán)公司核查,并在不久后反饋了該集團(tuán)公司的有關(guān)工資支付及經(jīng)營(yíng)情況。
這時(shí),專案組重新約談S公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和其集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān),對(duì)方補(bǔ)繳稅后以為事情已經(jīng)完結(jié),再被約談顯得很意外,但堅(jiān)持稱已經(jīng)足額申報(bào)。專案組告知已經(jīng)掌握企業(yè)境外人員的境外收入情況,且知道其集團(tuán)公司正在籌備融資上市,如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)人員沒(méi)有足額申報(bào)個(gè)人所得稅,除了補(bǔ)稅和罰款外還會(huì)對(duì)集團(tuán)公司上市產(chǎn)生重大影響。
一周后,S公司與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系,承認(rèn)隱瞞了公司境外人員境外收入少繳個(gè)人所得稅及部分境外雇員未申報(bào)個(gè)人所得稅的事實(shí),并表示會(huì)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)足額補(bǔ)繳稅款。
S公司之前的個(gè)人所得稅申報(bào)是境內(nèi)財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé),但此次補(bǔ)稅數(shù)額巨大,其集團(tuán)公司委托境外財(cái)務(wù)人員接管。但因境外財(cái)務(wù)人員對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅法和申報(bào)流程不甚了解,加上補(bǔ)申報(bào)年度長(zhǎng),申報(bào)記錄多,且涉及境外境內(nèi)收入合并計(jì)算,還涉及逗留天數(shù)、工作天數(shù)等一系列國(guó)際稅收概念,計(jì)稅補(bǔ)稅過(guò)程對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)難度極大。這時(shí),東莞市地稅局基層分局稅收管理人員出面,講法規(guī),說(shuō)流程,核對(duì)數(shù)據(jù),對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員做了大量輔導(dǎo)工作。最終,該公司申報(bào)的境外人員平均年薪從10多萬(wàn)元升至40多萬(wàn)元,之前沒(méi)有申報(bào)個(gè)稅的,其中1人的年薪高達(dá)1000多萬(wàn)元,年納稅額300多萬(wàn)元。該公司共計(jì)補(bǔ)扣繳境外人員2011~2016年度個(gè)人所得稅3608萬(wàn)元。
東莞市地稅局副局長(zhǎng)陳云璋表示,近年來(lái),隨著全球貿(mào)易不斷發(fā)展,資金、人員等生產(chǎn)要素跨境流動(dòng)日益頻繁,國(guó)際避稅行為也日漸突出。由于對(duì)臨時(shí)來(lái)華人員在我國(guó)境內(nèi)的逗留時(shí)間難以掌握,對(duì)境外人員的境外收入難以核實(shí),境外人員個(gè)人所得稅征管一直是我國(guó)涉外稅收管理的難點(diǎn)。本案的成功查處表明,國(guó)際情報(bào)交換是解決這一難題的有力武器。他說(shuō),在日常征管中,稅務(wù)機(jī)關(guān)除了要靈活運(yùn)用征管系統(tǒng)及第三方信息,掌握各行業(yè)分國(guó)籍的工資制度和薪酬標(biāo)準(zhǔn),更要充分利用稅收協(xié)定和稅收安排中有關(guān)情報(bào)交換的條款,與境外稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展情報(bào)交換,解決征納雙方涉稅信息不對(duì)稱的問(wèn)題,壓縮納稅人跨境不良稅收籌劃的空間。
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