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來源: 稅務(wù)總局網(wǎng)站
國際稅收管理是全球經(jīng)濟(jì)治理的重要組成部分。黨的十八大以來,習(xí)近平總書記多次就做好國際稅收工作發(fā)表重要講話、作出重要指示。李克強(qiáng)總理也持續(xù)對加強(qiáng)稅收合作提出明確要求。按照黨中央、國務(wù)院決策部署,稅務(wù)部門深度參與國際稅收改革合作,加強(qiáng)稅收征管能力建設(shè),為推動構(gòu)建全球稅收新秩序、促進(jìn)國際稅改成果落實,積極貢獻(xiàn)智慧、提供方案。
“內(nèi)外兼修”打造國際稅收升級版
習(xí)近平總書記在2013年召開的G20圣彼得堡峰會上強(qiáng)調(diào),“中國支持加強(qiáng)多邊反避稅合作,愿為健全國際稅收治理機(jī)制盡一份力”。
今日中國,正前所未有地走近世界舞臺中心。如何進(jìn)一步服務(wù)對外開放,建設(shè)同我國國際地位相適應(yīng)的國際稅收治理體系,成為我國稅務(wù)部門高度關(guān)注的重大戰(zhàn)略問題。
——2013年,全國稅務(wù)工作會議明確了新時期國際稅收工作重點,提出國際稅收工作要“一年上一個臺階、三年有一個明顯變化”的目標(biāo)。
——2014年,稅務(wù)總局明確要打造國際稅收升級版,提出職能定位完整、法律體系完備、管理體制健全、管理手段先進(jìn)、組織保障有力、國際地位提升六大標(biāo)準(zhǔn)。
——2015年,中央批準(zhǔn)實施《深化國稅、地稅征管體制改革方案》,國際稅收成為稅收改革的六大任務(wù)之一,為新時期國際稅收工作明確了方向和重點。
——2016年,稅務(wù)總局結(jié)合新形勢新要求,提出到2020年基本建成與我國大國地位和對外開放格局相適應(yīng),順應(yīng)國際發(fā)展形勢,具有中國特色的國際稅收新體系,實現(xiàn)國際稅收管理體系的全面升級和現(xiàn)代化。
切中肯綮,久久為功。5年來,我國稅務(wù)部門統(tǒng)籌國內(nèi)國際兩個大局,夯基壘臺、立柱架梁,推動國際稅收工作向縱深發(fā)展。
稅收協(xié)定簽署“大提速”。2014年與德國、俄羅斯簽署全面修訂后的稅收協(xié)定;2015年與智利、津巴布韋、印度尼西亞簽署稅收協(xié)定;2016年相繼與羅馬尼亞、波蘭、馬來西亞、柬埔寨、巴基斯坦等國簽署稅收協(xié)定。目前,我國稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)已覆蓋全球106個國家和地區(qū),為跨境投資創(chuàng)造了確定、有利的稅收法律環(huán)境。
國際稅收合作“大集成”。稅務(wù)總局與聯(lián)合國(UN)、經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)、國際貨幣基金組織(IMF) 等25個國際組織建立合作關(guān)系,為國際經(jīng)濟(jì)合作做出積極貢獻(xiàn)。與 “一帶一路”沿線國家建立雙邊稅收合作機(jī)制,全力服務(wù)對外開放。簽署《金磚國家稅務(wù)合作備忘錄》,將金磚國家稅收領(lǐng)域合作上升至制度層面。
自身能力建設(shè)“大提升”。牢固樹立大國稅務(wù)理念,稅務(wù)總局進(jìn)一步加強(qiáng)國際稅收管理職能,推動國際稅收管理步入專業(yè)化發(fā)展軌道;在全國稅務(wù)系統(tǒng)選拔了3批65名國際稅收領(lǐng)軍人才,建立跨境稅源重大風(fēng)險集中應(yīng)對及反避稅全國聯(lián)查機(jī)制,為國際稅收現(xiàn)代化提供強(qiáng)有力的保障。
國家發(fā)改委國際合作中心戰(zhàn)略研究處處長盛思鑫說,“我國國際稅收管理實現(xiàn)了從涉外稅收—國際稅收—國際稅收升級版的‘三級跳’,成為我國整體稅收工作的重要組成部分,走上了法制化、規(guī)范化道路,我國在國際稅收體系中的地位顯著提升”。
“大國使命”為全球稅改貢獻(xiàn)中國力量
2017年6月,包括中國在內(nèi)的67個國家和地區(qū)的政府代表共同簽署《實施稅收協(xié)定相關(guān)措施以防止稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移(BEPS)的多邊公約》。這是國際稅收歷史上濃墨重彩的一筆,也是中國方案納入國際稅收治理體系的重要成果。
過去,中國在發(fā)達(dá)國家牽頭制定國際稅收規(guī)則過程中缺少話語權(quán)。面對近年來國際稅收規(guī)則新一輪重塑的重大機(jī)遇,我國積極主動走向國際舞臺,發(fā)出中國聲音,貢獻(xiàn)中國智慧,逐步成為國際規(guī)則的制定者。
國際層面——中國積極參與國際稅收規(guī)則制定,不斷創(chuàng)新理念,推介中國方案,參與規(guī)則制定更加主動。
近年G20高度重視完善全球稅收治理,于2013年發(fā)起并委托OECD組織實施稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移(BEPS)行動計劃,對已運(yùn)行上百年的國際稅收治理體系進(jìn)行重塑。
緊盯這一契機(jī),我國積極把中國方案融入國際稅收新規(guī)則。稅務(wù)總局以O(shè)ECD合作伙伴身份全程參與BEPS項目,參加相關(guān)會議和談判百余次,向OECD提交立場聲明和意見千余條,主導(dǎo)提出的“利潤應(yīng)在經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生地和價值創(chuàng)造地征稅”成為BEPS的指導(dǎo)原則,為維護(hù)發(fā)展中國家利益和促進(jìn)各項成果的順利完成作出重要貢獻(xiàn)。
作為BEPS多邊協(xié)議工作組第一副主席國,中國積極參加多邊稅收協(xié)調(diào)及多邊協(xié)議的起草、談判與簽署;以聯(lián)合國國際稅收合作專家委員會委員身份參與《聯(lián)合國稅收協(xié)定范本》修訂,以及《聯(lián)合國發(fā)展中國家轉(zhuǎn)讓定價實用手冊》編纂;以副主席國身份參與稅收信息交換全球論壇有關(guān)工作,在國際稅收規(guī)則體系重塑中持續(xù)發(fā)揮重要作用。
我國一系列國際稅收法律法規(guī)陸續(xù)出臺,為管理跨國關(guān)聯(lián)交易提供更為健全的法律保障,也為對外開放和國際經(jīng)濟(jì)合作營造更為中性、公平的國際稅收環(huán)境。
2016年5月,第十屆稅收征管論壇(FTA)大會在北京舉辦,40多個經(jīng)濟(jì)體和7個國際組織共議全球稅收治理。張高麗副總理出席開幕式并倡議“切實加強(qiáng)國際稅收政策協(xié)調(diào)與征管協(xié)作,共同推進(jìn)國際稅收征管能力建設(shè)。”這是我國首次舉辦全球高級別稅收論壇,也是第一個由非OECD國家主辦的FTA論壇,巴基斯坦、立陶宛、格魯吉亞等國是中國邀請的“特別來賓”,雖然它們并非FTA成員經(jīng)濟(jì)體,但中國努力為更多的“一帶一路”沿線發(fā)展中國家搭建國際稅收合作平臺。
2017年7月,金磚國家稅務(wù)局長會議在杭州舉行。我國稅務(wù)部門積極倡議金磚國家深化多邊稅收合作,加強(qiáng)稅收征管能力建設(shè)并向發(fā)展中國家提供能力建設(shè)援助,促進(jìn)會議取得豐碩成果。金磚國家承諾推動落實G20稅制改革成果,共同推動構(gòu)建公平和現(xiàn)代化的國際稅收體系;聯(lián)合簽署金磚國家稅務(wù)合作的第一份機(jī)制性文件——《金磚國家稅務(wù)合作備忘錄》,建立金磚國家稅務(wù)合作制度性機(jī)制,制定稅收征管能力建設(shè)合作方案,發(fā)出增加稅收確定性的共同倡議。
OECD稅收政策與管理中心主任帕斯卡認(rèn)為:“中國目前正在全面參與國際稅收規(guī)則的改變,已經(jīng)成為我們正在建立的國際稅收社區(qū)的重要成員,中國在推動G20國家將稅收提上非常重要的議程方面發(fā)揮了重要作用”。
多方合作成為包容發(fā)展“新引擎”
2014年布里斯班G20峰會,習(xí)近平總書記首次就稅收問題提出“強(qiáng)化全球稅收合作,打擊國際逃避稅,幫助發(fā)展中國家和低收入國家提高稅收征管能力”三點主張。稅收合作已經(jīng)成為促進(jìn)世界經(jīng)濟(jì)包容發(fā)展的新引擎。
如今,我國已與116個國家和地區(qū)的主管稅務(wù)部門建立雙邊稅收合作機(jī)制,基本覆蓋我國主要投資目的地和投資來源地,為雙邊稅收合作奠定法律基礎(chǔ),為提高稅收確定性、解決涉稅爭議發(fā)揮重要作用。與美國、加拿大、法國等15個國家分別簽署稅務(wù)合作備忘錄,進(jìn)一步深化稅務(wù)領(lǐng)域的交流合作。
我國積極參與的BEPS多邊公約成為打開國際稅收合作“金鑰匙”,實現(xiàn)稅收協(xié)定歷史上規(guī)模最大、范圍最廣的一次多邊合作與協(xié)調(diào),為一攬子修訂全球3000多個彼此之間存在差異的稅收協(xié)定提供法律工具。
北京大學(xué)教授劉劍文形象地說:“隨著參與稅收合作的朋友多了,就得改用‘群聊’,在群里可以多方進(jìn)行對話合作”。
朋友多了,生意好了。隨著國際稅收“朋友圈”越來越大,越來越多的企業(yè)走向?qū)ν獍l(fā)展的道路。江西省景德鎮(zhèn)金意陶陶瓷有限公司是“瓷都”景德鎮(zhèn)陶瓷出口額最大的企業(yè),在斯里蘭卡、澳大利亞、印度、馬來西亞、德國等國家設(shè)立了分支機(jī)構(gòu)。“國際稅收合作提高了稅收確定性,更加堅定了我們‘走出去’的信心。”公司財務(wù)總監(jiān)廖定如表示。
“國之交在于民相親”。稅收“朋友圈”的擴(kuò)大,不僅助推中國企業(yè)“走出去”,也吸引海外企業(yè)“引進(jìn)來”。據(jù)統(tǒng)計,我國非居民企業(yè)稅收收入由2012年的1090億元增加到2016年的1743億元,年均增幅12%。
頓漢布什(中國)工業(yè)有限公司是一家專業(yè)生產(chǎn)暖通空調(diào)和制冷設(shè)備的跨國集團(tuán)。問及為何選擇中國落戶,企業(yè)負(fù)責(zé)人麥克斯表示,包括企業(yè)所得稅等方面的優(yōu)惠是企業(yè)擇址時的優(yōu)先考量。“政策因素是首要的,中國稅務(wù)機(jī)關(guān)專業(yè)嚴(yán)謹(jǐn)高效,也給我留下了非常好的印象。”
在雙向開放戰(zhàn)略布局之下,我國跨境投資快速增長,經(jīng)濟(jì)活動以及由此產(chǎn)生的稅收遍及全球。2015年我國對外直接投資流量實現(xiàn)歷史性突破,首次位列全球第二,首次實現(xiàn)資本凈輸出。2016年對外投資規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大,我國共對全球164個國家和地區(qū)的7961家境外企業(yè)進(jìn)行了非金融類直接投資,累計實現(xiàn)投資1701.1億美元,同比增長44.1%。國際稅收在促進(jìn)國內(nèi)國際要素有序流動、資源高效配置、市場深度融合等方面發(fā)揮了積極作用。
服務(wù)“一帶一路”建設(shè) 書寫中國稅務(wù)的責(zé)任和擔(dān)當(dāng)
2016年9月,G20領(lǐng)導(dǎo)人峰會在杭州召開,形成“深化國際稅收合作,促進(jìn)世界經(jīng)濟(jì)增長”的共識。近年來,中國倡導(dǎo)和推進(jìn)的“一帶一路”建設(shè)就是踐行經(jīng)濟(jì)全球化的切實行動。我國稅務(wù)部門以和平合作、開放包容、互學(xué)互鑒、互利共贏的絲路精神為指引,從“談簽協(xié)定維權(quán)益、改善服務(wù)促發(fā)展、加強(qiáng)合作謀共贏”三個方面,由點及面、由內(nèi)到外,全力促進(jìn)“一帶一路”建設(shè)。
2014年,運(yùn)行路線最長的“中歐”國際貨運(yùn)列車從義烏首發(fā),我國稅務(wù)部門隨即在義烏設(shè)立了全國首個中英文雙語“國際稅收服務(wù)點”。據(jù)統(tǒng)計,服務(wù)點成立以來累計接受稅收咨詢超過1萬人次,辦理涉稅業(yè)務(wù)5.35萬項,為來自100多個國家的外商提供服務(wù)。
“近年來,稅務(wù)部門陸續(xù)推出服務(wù)‘一帶一路’建設(shè)10項稅收措施,拓展國別稅收咨詢等8個方面服務(wù)舉措,發(fā)布‘一帶一路’沿線國家投資稅收指南40個,向包括‘一帶一路’沿線國在內(nèi)的國家和國際組織派駐稅務(wù)官員;通過新聞發(fā)布、在線訪談、座談交流等,主動為跨境納稅人開展政策輔導(dǎo),全國開展相關(guān)活動360余場……”稅務(wù)總局國際稅務(wù)司司長廖體忠介紹。
由點到面,形成全國聯(lián)動機(jī)制。稅務(wù)總局與中國貿(mào)促會簽署合作備忘錄共同服務(wù)國際貿(mào)易。建立12366上海(國際)納稅服務(wù)中心,通過雙語網(wǎng)站、雙語咨詢等方式服務(wù)對外開放。廣西國稅、地稅聯(lián)合舉辦“中國—東盟財稅合作論壇”,廣東國稅、云南國稅、新疆國地稅等積極創(chuàng)新國際稅收服務(wù)舉措,北京國稅、江蘇國稅、湖南國地稅和稅務(wù)總局稅務(wù)干部進(jìn)修學(xué)院積極協(xié)助開展對外稅收技術(shù)援助。
由內(nèi)到外,大國稅務(wù)有大國擔(dān)當(dāng)。我國稅務(wù)部門積極落實習(xí)近平總書記要求,幫助發(fā)展中國家提高稅收征管能力,通過政策和制度輸出為企業(yè)“走出去”創(chuàng)造穩(wěn)定的稅收環(huán)境。把境外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易合作工業(yè)園區(qū)的國家、中非合作論壇及中拉論壇等地區(qū)性國際組織成員國作為援助對象,在揚(yáng)州建立首個位于非OECD國家的OECD多邊稅務(wù)中心,為“一帶一路”沿線發(fā)展中國家舉辦了15期稅務(wù)研修班,近300名來自發(fā)展中國家的稅務(wù)官員接受培訓(xùn),為構(gòu)建合作共贏的新型國際稅收關(guān)系做出貢獻(xiàn)。
法國艾克斯-馬賽大學(xué)歐亞研究所所長金邦貴表示,中國創(chuàng)造性地利用國內(nèi)國際兩方面資源,積極致力于幫助發(fā)展中國家提高稅收征管能力,通過分享中國經(jīng)驗促進(jìn)民心相通,讓更多發(fā)展中國家搭上中國稅改的“快車道”。
在新一輪中國發(fā)展“化繭成蝶”改革征程中,國際稅收治理正在書寫改革發(fā)展新答卷,中國稅務(wù)部門立足國內(nèi)和國際兩個方面,有力推進(jìn)雙向并舉的全面開放戰(zhàn)略,不斷增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動力。隨著搭乘中國發(fā)展快車的國家越來越多,國際稅收對全球治理體系建設(shè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用必將越來越大,中國將承擔(dān)起更多責(zé)任,為全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)更多的中國稅務(wù)力量。
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