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實(shí)例分析!小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠這樣享受~
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-01-19

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北京國稅
 
2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳拉開序幕啦!為了幫助大家早做準(zhǔn)備,小編特意整理了現(xiàn)行的小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策供大家參考~都是干貨,趕快來看看啦~
 
政策規(guī)定
為進(jìn)一步支持和鼓勵(lì)小型微利企業(yè)發(fā)展,《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅〔2017〕43號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第23號)規(guī)定,自2017年1月1日至2019年12月31日,將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元,對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,并且無論查賬征收方式還是核定征收方式均可享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策。
當(dāng)然了,要享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠,必須滿足以下前提條件~
小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):
1、工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元。
2、其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
 
沒有例子是不是有點(diǎn)不太好理解呢?別擔(dān)心,為了幫助大家更直觀地了解和運(yùn)用政策,下面小編以實(shí)例形式來分析政策的實(shí)際應(yīng)用~
 
案例一
A公司屬于工業(yè)企業(yè),2017年度應(yīng)納稅所得額45萬元,從業(yè)人數(shù)76人,資產(chǎn)總額2000萬元。
分析:A公司符合“工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元”的條件,按照2017年度適用的(財(cái)稅〔2017〕43號)文件規(guī)定,A公司可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
2017年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅:45×50%×20%=4.5萬元。
案例二
B公司屬于其他企業(yè)(除工業(yè)以外的其他行業(yè)),2017年度應(yīng)納稅所得額45萬元,從業(yè)人數(shù)76人,資產(chǎn)總額2000萬元。
分析:細(xì)心的你可能已經(jīng)發(fā)現(xiàn),B公司的數(shù)據(jù)和上面A公司是一樣的,區(qū)別在于行業(yè)不同,B公司主營除工業(yè)以外的其他行業(yè),那么這個(gè)時(shí)候適用的判定條件就應(yīng)該是“其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元”,顯然,B公司的資產(chǎn)總額超過了1000萬元的標(biāo)準(zhǔn),因此,B公司不符合小型微利企業(yè)的要求,無法享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
2017年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅:45×25%=11.25萬元。
案例三
C公司屬于其他企業(yè)(除工業(yè)以外的其他行業(yè)),2017年度取得不含稅銷售收入250萬元,企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收(核定應(yīng)稅所得率20%),應(yīng)納稅所得額50萬元,從業(yè)人數(shù)26人,資產(chǎn)總額700萬元。
分析:按照“其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元”的條件,C公司是符合小型微利企業(yè)要求的,那么問題來了,C公司企業(yè)所得稅采取的是核定征收方式,那C公司還能享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠嗎?
按照國家稅務(wù)總局公告2017年第23號文件規(guī)定,無論采取查賬征收方式還是核定征收方式,只要是符合條件的小型微利企業(yè),都可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠,所以C公司2017年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅:50×50%×20%=5萬元。
溫馨提醒
1、符合條件的小型微利企業(yè),在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí),通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)欄次履行備案手續(xù),即可享受減半征稅政策。
2、上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè),預(yù)計(jì)本年度符合條件的,預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的,可以享受減半征稅政策。
3、本年度新成立的企業(yè),預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件的,預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的,可以享受減半征稅政策。
4、企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了減半征稅政策,年度匯算清繳時(shí)不符合小型微利企業(yè)條件的,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。
 
編輯設(shè)計(jì):北京國稅
來源:廈門國稅微宣傳
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