致全省環(huán)境保護稅納稅人的公開信
云南百滇稅務師事務所有限公司 2018-01-19
| 重磅：點擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實務研究總結 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
致全省環(huán)境保護稅納稅人的公開信
稅政一處 云南地稅
尊敬的全省環(huán)境保護稅納稅人：
你們好！
2016年12月25日，第十二屆全國人大常委會第二十五次會議通過了《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》（以下簡稱《環(huán)境保護稅法》）。根據稅法授權，2017年11月30日，云南省第十二屆人民代表大會常務委員會第三十八次會議通過了《云南省人民代表大會常務委員會關于環(huán)境保護稅云南省適用稅額和應稅污染物項目數的決定》,自2018年1月1日起施行。
《環(huán)境保護稅法》是我國第一部專門體現“綠色稅制”、推進生態(tài)文明建設的單行稅法，是推進綠色發(fā)展和生態(tài)文明建設的重要舉措，也是落實稅收法定原則的重要內容。環(huán)境保護稅以排污費制度為基礎進行稅制設計，實現收費向征稅制度的平穩(wěn)轉換。目前，我省正在有序推進環(huán)境保護稅開征的準備工作，得到了廣大納稅人的積極支持和密切配合，在此，向你們表示衷心的感謝！為保障廣大納稅人的權益，現向納稅人介紹環(huán)境保護稅的主要政策，讓我們同心協(xié)力，確保《環(huán)境保護稅法》在我省順利實施。
一、開征環(huán)境保護稅的重要意義
黨的十九大報告提出，建設生態(tài)文明是中華民族永續(xù)發(fā)展的千年大計，生態(tài)環(huán)境保護任重道遠，要堅決打好污染防治的攻堅戰(zhàn)。將現行收取的環(huán)境保護費改為環(huán)境保護稅，是落實黨中央、國務院決策部署的重要舉措。開征環(huán)境保護稅的意義：一是有利于解決排污費制度存在的執(zhí)法剛性不足、地方政府干預等問題。二是有利于提高納稅人環(huán)保意識和遵從度，強化企業(yè)治污減排的責任。三是有利于構建促進經濟結構調整、發(fā)展方式轉變的綠色稅制體系，強化稅收調控作用，形成有效的約束激勵機制，提高全社會環(huán)境保護意識，推進生態(tài)文明建設和綠色發(fā)展。四是通過“清費立稅”，有利于規(guī)范政府分配秩序，優(yōu)化財政收入結構，強化預算約束。
二、環(huán)境保護稅的納稅人
在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者為環(huán)境保護稅的納稅人。稅法規(guī)定，有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應污染物的環(huán)境保護稅。一是企事業(yè)單位和其他生產經營者向依法設立的污水、垃圾集中處理場所排放污染物的；二是企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的。
三、環(huán)境保護稅的征稅對象
環(huán)境保護稅的征稅對象為大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。環(huán)境保護稅稅目依據稅法所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》執(zhí)行。
四、環(huán)境保護稅的計稅依據
應稅污染物的計稅依據：一是應稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當量數確定；二是應稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當量數確定；三是應稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；四是應稅噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數確定。
五、環(huán)境保護稅的稅率
環(huán)境保護稅的稅率依據稅法所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》執(zhí)行。環(huán)境保護稅以現行大氣污染物、水污染物排污費標準作為稅額下限，以最低稅額標準的10倍作為稅額上限，即大氣污染物的稅額幅度為每污染當量1.2元至12元，水污染物的稅額幅度為每污染當量1.4元至14元。應稅大氣污染物、水污染物的具體適用稅額的確定和調整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的稅額幅度內提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。固體廢物按不同種類，稅額標準為每噸5元至1000元；噪聲按超標分貝數，稅額標準為每月350元至11200元。
根據云南省人大常委會的決定，云南省應稅大氣污染物、水污染物環(huán)境保護稅適用稅額為：2018年1月至12月，大氣污染物每污染當量1.2元；水污染物每污染當量1.4元。2019年1月起，大氣污染物每污染當量2.8元；水污染物每污染當量3.5元。
我省分步實施稅額標準,有利于引導企業(yè)加大環(huán)保投入,完善污染防治設施,淘汰落后產能,鼓勵達標減排,促進企業(yè)轉型升級,也有利于費改稅的平穩(wěn)過渡,從2019年起實施新的稅額標準,表明我省堅持綠色發(fā)展的決心,凸顯我省生態(tài)文明建設排頭兵的發(fā)展定位。
六、環(huán)境保護稅的排放口計稅方法
稅法所稱的排放口是指納稅人向環(huán)境排放大氣污染物、水污染物的管道、溝渠和場所。從兩個以上排放口排放污染物的，對每一排放口排放的應稅污染物分別計算征收環(huán)境保護稅。每一排放口或者沒有排放口的應稅大氣污染物,按照污染當量數從大到小排序，對前三項污染物征收環(huán)境保護稅。每一排放口的應稅水污染物，按照稅法所附《應稅污染物和當量值表》，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當量數從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項征收環(huán)境保護稅，對其他類水污染物按照前三項征收環(huán)境保護稅。省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據本地區(qū)污染物減排的特殊需要，可以增加同一排放口征收環(huán)境保護稅的應稅污染物項目數，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。目前，云南省同一排放口應稅污染物項目數不作增加。
七、環(huán)境保護稅的應納稅額
環(huán)境保護稅應納稅額按照下列方法計算：應稅大氣污染物的應納稅額為污染當量數乘以具體適用稅額；應稅水污染物的應納稅額為污染當量數乘以具體適用稅額；應稅固體廢物的應納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額；應稅噪聲的應納稅額為超過國家規(guī)定標準的分貝數對應的具體適用稅額。
八、環(huán)境保護稅的優(yōu)惠政策
稅法規(guī)定了5項暫予免征環(huán)境保護稅的情形：一是農業(yè)生產（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應稅污染物的；二是機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的；三是依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的；四是納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的；五是國務院批準免稅的其他情形。
稅法規(guī)定了2項減稅的情形：一是納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護稅。二是納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境保護稅。
九、環(huán)境保護稅的征管模式
環(huán)境保護費改稅后，征收部門由環(huán)保部門改為地方稅務機關，但企業(yè)污染物排放量監(jiān)測計算專業(yè)性較強，實際稅收征管工作離不開環(huán)保部門的配合，為保障稅收征管工作順利開展，稅法規(guī)定，地方稅務機關依法征收管理，環(huán)保部門依法負責對污染物監(jiān)測管理。環(huán)保部門和地方稅務機關建立涉稅信息共享平臺和工作配合機制，定期交換有關納稅信息資料。納稅人應當依法如實辦理納稅申報，對申報的真實性和完整性承擔責任。
十、環(huán)境保護稅的納稅地點
納稅人應當向應稅污染物排放地的主管稅務機關申報繳納環(huán)境保護稅。
十一、環(huán)境保護稅的納稅申報
納稅人排放應稅污染物的當日即為納稅義務發(fā)生時間，環(huán)境保護稅實行按月計算，按季申報，納稅人應當自季度終了之日起十五日內，向應稅污染物排放地的主管稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。同時規(guī)定，不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納，應當自納稅義務發(fā)生之日起十五日內，向應稅污染物排放地的主管稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。
環(huán)境保護稅將于2018年1月1日開始征收，屆時排污費將停止征收。實現費改稅的平穩(wěn)過渡，是我們共同的任務，離不開廣大納稅人的支持和配合。希望納稅人能抽出時間熟悉改革政策，適應環(huán)境保護稅制度。納稅人如果需要了解具體稅收政策，可登錄云南省財政廳、云南省環(huán)境保護廳和云南省地方稅務局的網站查詢了解；如果納稅人在辦理涉稅事宜中遇到問題和困難，請撥打12366納稅服務熱線咨詢，或到主管稅務機關辦稅服務廳咨詢和辦理。
為納稅人做好服務是我們的重要工作，讓我們攜手同心，共同做好環(huán)境保護稅征收工作。
（來源：云南地稅 稅政一處）
欲了解我們的服務或更多的稅收政策信息，敬請聯(lián)系我們（13700683513 萬偉華，或添加微信）。
本文內容僅供一般參考用，并非旨在成為可依賴的會計、稅務或其他專業(yè)意見。我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當的專業(yè)意見下依據所載內容行事。本文所有提供的內容均不應被視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不對任何方因使用本文內容而導致的任何損失承擔責任。
本網站原創(chuàng)的文章未經許可，禁止進行轉載、摘編、復制及建立鏡像等任何使用。本網站所轉載的文章，僅供學術交流之目的，文章或資料的原文版權歸原作者或原版權人所有。文章如涉及版權問題，請聯(lián)系我們（13700683513、79151893@qq.com 請附上文章鏈接），我們會盡快刪除。
微信掃一掃關注我們的微信公眾號
滇公網安備 53010202000370號