国产精品一区二区高清在线|爱情岛亚洲av永久入口首页|伊人99综合精品视频|99久久无码中文字幕无码


| 首頁 | 解讀指南 | 政策資訊 | 公司介紹 | 服務(wù)項(xiàng)目 | 搜索 |

匯算清繳這兩種銷售情形收入確認(rèn)要注意!
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-01-26

| 重磅:點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |

?

云南國稅
 
導(dǎo)語
2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳開始了,不知道各位納稅人在工作中是否遇到這樣兩種情形:
情形一、銷貨合同已簽訂,貨物已發(fā)出,對方公司也將貨物驗(yàn)收入庫,但貨款遲遲不肯支付,我公司將這筆銷售掛在發(fā)出商品科目,是否該確認(rèn)收入呢?
情形二、銷貨合同簽訂后,我公司將對方公司提前支付的采購款掛賬預(yù)收賬款,貨物已發(fā)出,對方驗(yàn)收合格,我公司何時(shí)確認(rèn)收入?如果不及時(shí)確認(rèn)收入會(huì)存在怎樣的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?
 
接下來,就讓小編通過兩則稽查案例向各位納稅人講述該問題如何進(jìn)行稅務(wù)處理。

案例一
A公司主要從事機(jī)械零部件生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù),根據(jù)購銷合同約定,該公司于2016年12月向某機(jī)車車輛有限公司發(fā)出一批貨物,含稅金額234萬元,成本合計(jì)180萬元,對方已簽字確認(rèn)收貨。因該機(jī)車車輛有限公司未支付貨款,因此該公司未向?qū)Ψ介_具發(fā)票確認(rèn)收入,也未結(jié)轉(zhuǎn)成本。那么,這種情形稅務(wù)機(jī)關(guān)通常會(huì)如何處理呢?
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定,增值稅納稅人義務(wù)發(fā)生時(shí)間:(一)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條規(guī)定,條例第十九條第一款第(一)項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,按銷售結(jié)算方式的不同,具體為:采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付,均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付,均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第一條規(guī)定,除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外,企業(yè)銷售收入的確認(rèn),必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。
(一)企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的,應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn):
(1)商品銷售合同已經(jīng)簽訂,企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方;
(2)企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有實(shí)施有效控制;
(3)收入的金額能夠可靠地計(jì)量;
(4)已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
根據(jù)上述規(guī)定,當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對A公司予以補(bǔ)征2016年12月增值稅、2016年企業(yè)所得稅及加收滯納金處理。
針對發(fā)出商品未收到貨款問題稅務(wù)機(jī)關(guān)通常會(huì)按案例一情形處理,那么,如果是以預(yù)收貨款方式銷售貨物,在貨物已發(fā)出驗(yàn)收合格的情況下,未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入又會(huì)產(chǎn)生怎么的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呢?

案例二
B農(nóng)產(chǎn)品加工有限公司主要從事農(nóng)產(chǎn)品加工與出口業(yè)務(wù),屬于增值稅一般納稅人,該公司于2016年11月18日與某股份有限公司簽訂東北米購銷合同,合同約定總金額585萬元(含稅)購買方提前支付款項(xiàng),B公司收到預(yù)收款后于2016年12月18日發(fā)出貨物,金額585萬元(含稅),對方均已驗(yàn)收合格。截至稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí),B公司一直未確認(rèn)收入,也未結(jié)轉(zhuǎn)成本。那么,稅務(wù)機(jī)關(guān)對該問題是如何處理的呢?
企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定與案例一規(guī)定相同。對于增值稅問題,根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條規(guī)定,采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天,但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物,為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
該公司采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,貨物已發(fā)出未確認(rèn)收入屬于進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定,納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,是偷稅。對納稅人偷稅的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
綜上所述,B公司被當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)予以補(bǔ)征2016年12月增值稅、2016年企業(yè)所得稅并罰款加收滯納金處理。
 
編輯設(shè)計(jì):云南國稅
來源:中稅答疑新媒體智庫
欲了解我們的服務(wù)或更多的稅收政策信息,敬請聯(lián)系我們(13700683513 萬偉華,或添加微信)。

本文內(nèi)容僅供一般參考用,并非旨在成為可依賴的會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他專業(yè)意見。我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本文所有提供的內(nèi)容均不應(yīng)被視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議,我們不對任何方因使用本文內(nèi)容而導(dǎo)致的任何損失承擔(dān)責(zé)任。

本網(wǎng)站原創(chuàng)的文章未經(jīng)許可,禁止進(jìn)行轉(zhuǎn)載、摘編、復(fù)制及建立鏡像等任何使用。本網(wǎng)站所轉(zhuǎn)載的文章,僅供學(xué)術(shù)交流之目的,文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有。文章如涉及版權(quán)問題,請聯(lián)系我們(13700683513、79151893@qq.com 請附上文章鏈接),我們會(huì)盡快刪除。

微信掃一掃關(guān)注我們的微信公眾號

咨詢電話:13700683513
公司名稱:云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司
公司地址:云南省昆明市西山區(qū)滇池柏悅3幢19樓1920室
滇ICP備17006540號-1滇公網(wǎng)安備 53010202000370號


咨詢電話:13700683513
公司名稱:云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司
公司地址:云南省昆明市西山區(qū)滇池柏悅3幢19樓1920室
滇ICP備17006540號-1滇公網(wǎng)安備 53010202000370號