国产精品一区二区高清在线|爱情岛亚洲av永久入口首页|伊人99综合精品视频|99久久无码中文字幕无码


| 首頁 | 解讀指南 | 政策資訊 | 公司介紹 | 服務(wù)項目 | 搜索 |

這兩個文件其實很簡單!~舉例說明
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-01-30

| 重磅:點擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |

?

云南國稅
 
小編要說的兩個文件是啥呢?它們分別是《國家稅務(wù)總局關(guān)于境外承包工程稅收抵免憑證有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第41號,簡稱41號公告)和《關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》(財稅﹝2017﹞84號,簡稱84號文)。聽起來是不是有點高大上,看起來是不是感覺有點“繞”?但是你如果準(zhǔn)備走出國門大展拳腳開展經(jīng)營,不讀懂這兩個文件可是不行。今天小編就以舉例的方式助你輕松讀懂文件核心點,還在等什么,LET’S GO!
核心關(guān)鍵點一
抵免法可選擇綜合抵免法
簡單來講:你可以選擇新的綜合抵免法,實現(xiàn)多個國家或地區(qū)的所得統(tǒng)一計算抵免限額。對納稅人有啥益處呢?你再也不用為“分國(地區(qū))不分項抵免法”稅收抵免復(fù)雜計算而苦惱,為投資高稅率國家和地區(qū)(法定稅率高于25%)時實際繳納稅額超過抵免限額無法全額抵免而揪心。
舉個例子吧!
我國甲企業(yè)在A國一個項目所得額100萬,該國稅率15%,繳納所得稅15萬元;在B國一個項目所得額100萬,該國稅率35%,繳納所得稅35萬元。
如果使用 “分國(地區(qū))不分項抵免法”計算:
甲企業(yè)在A國繳納所得稅15萬,不足抵免,應(yīng)補繳所得稅100*25%-100*15%=10萬
甲企業(yè)在B國繳納所得稅35萬,抵免限額為25萬,無法全額抵免。
最終要補繳所得稅10萬
如果使用“不分國(地區(qū))不分項”計算:
甲企業(yè)境外投資所得額200萬,已繳納所得稅50萬元可全額抵免
應(yīng)補繳所得稅=200*25%-100*15%-100*35%=0萬元
最終補繳所得稅0萬
哦!直接減少10萬元稅款~超厲害有木有。
PS:不過要注意,新舊計算方式一經(jīng)選擇,5年內(nèi)不可變哦。
核心關(guān)鍵點二
間接抵免層級擴大
“三層”變“五層”,降低稅負(fù)。84號文出臺后,對外國企業(yè)持股比例(20%)要求不變,但增加了境外取得的股息所得抵免層級數(shù),進一步消除重復(fù)征稅,降低“走出去”企業(yè)總體稅負(fù)。
第一層:企業(yè)直接持有20%以上股份的外國企業(yè);
第二層至第五層:單一上一層外國企業(yè)直接持有20%以上股份,且由該企業(yè)直接持有或通過一個或多個符合財稅〔2009〕125號文件第六條規(guī)定持股方式的外國企業(yè)間接持有總和達(dá)到20%以上股份的外國企業(yè)。
核心關(guān)鍵點三
明確對外承包工程境外所得稅收抵免憑證
當(dāng)您費了九牛二虎之力,作為分包商或參加聯(lián)合招標(biāo),在境外開展工程建設(shè),然而,卻發(fā)現(xiàn)因不獨立核算、不獨立繳稅,境外所得稅無法抵免,咋辦?
看這里! 
41號公告明確:企業(yè)按規(guī)定取得的分割單(或復(fù)印件)可作為境外所得完稅證明或納稅憑證抵免稅收。
 
(總分包方式分割單)
 
(聯(lián)合體方式分割單)
對于境外所得在境外繳納的企業(yè)所得稅稅額的分配,總承包企業(yè)、聯(lián)合體主導(dǎo)方企業(yè)可按實際取得收入、工作量等因素合理分配至分包企業(yè)、聯(lián)合體各方企業(yè)予以抵免。
對項目種類不做具體限定,即包括但不限于工程建設(shè)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等項目。
簡而言之,作為分包商或聯(lián)合體非主導(dǎo)企業(yè)的您,憑有效分割單即可抵免境外所得稅額。
 
 
最后小編要強調(diào)一句:84號文自2017年1月1日起執(zhí)行,41號公告適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
 
編輯設(shè)計:云南國稅
來源:重慶巴南國稅
欲了解我們的服務(wù)或更多的稅收政策信息,敬請聯(lián)系我們(13700683513 萬偉華,或添加微信)。

本文內(nèi)容僅供一般參考用,并非旨在成為可依賴的會計、稅務(wù)或其他專業(yè)意見。我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本文所有提供的內(nèi)容均不應(yīng)被視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議,我們不對任何方因使用本文內(nèi)容而導(dǎo)致的任何損失承擔(dān)責(zé)任。

本網(wǎng)站原創(chuàng)的文章未經(jīng)許可,禁止進行轉(zhuǎn)載、摘編、復(fù)制及建立鏡像等任何使用。本網(wǎng)站所轉(zhuǎn)載的文章,僅供學(xué)術(shù)交流之目的,文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有。文章如涉及版權(quán)問題,請聯(lián)系我們(13700683513、79151893@qq.com 請附上文章鏈接),我們會盡快刪除。

微信掃一掃關(guān)注我們的微信公眾號

咨詢電話:13700683513
公司名稱:云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司
公司地址:云南省昆明市西山區(qū)滇池柏悅3幢19樓1920室
滇ICP備17006540號-1滇公網(wǎng)安備 53010202000370號


咨詢電話:13700683513
公司名稱:云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司
公司地址:云南省昆明市西山區(qū)滇池柏悅3幢19樓1920室
滇ICP備17006540號-1滇公網(wǎng)安備 53010202000370號