甘肅天水國(guó)稅局運(yùn)用收益法評(píng)估關(guān)聯(lián)股權(quán)轉(zhuǎn)讓公允價(jià)值 依法追征非居民企業(yè)所得稅及利息248萬元
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原標(biāo)題:企業(yè)低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)關(guān)聯(lián)調(diào)查識(shí)破玄機(jī) 中國(guó)稅務(wù)報(bào) 2018年01月30日
本報(bào)記者 金琳 李祥林 通訊員 宋煒霞 張曉梅汪靜
近日,甘肅省天水市國(guó)稅局以工商部門提供的一條股權(quán)變更信息為線索,跟蹤核查,確認(rèn)香港B公司轉(zhuǎn)讓境內(nèi)外商投資企業(yè)A公司股權(quán),未繳納企業(yè)所得稅。該局依法追征非居民企業(yè)所得稅及利息248萬元。
不久前,天水市國(guó)稅局稅務(wù)人員在走訪工商局時(shí),了解到外商投資企業(yè)A公司股權(quán)發(fā)生變更。經(jīng)了解,A公司原為香港B公司投資的獨(dú)資企業(yè),2010年B公司將70%的股份轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)C公司,2015年又將剩余的30%股份轉(zhuǎn)讓,其中27.6%轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)的D公司,2.4%轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)三名自然人。第二次股權(quán)轉(zhuǎn)讓活動(dòng)未繳納企業(yè)所得稅。
稅務(wù)人員分析公司章程中股東信息發(fā)現(xiàn),交易涉及的轉(zhuǎn)讓方香港B公司和境內(nèi)D公司的控股股東均為同一家族成員,其情況符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕2號(hào))文件中第九條,關(guān)于交易雙方具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),交易方香港B公司和受讓方境內(nèi)D公司具有關(guān)聯(lián)關(guān)系。
隨后稅務(wù)人員分析股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議及被轉(zhuǎn)讓方財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)現(xiàn),股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議價(jià)遠(yuǎn)低于股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)被轉(zhuǎn)讓方賬面凈資產(chǎn)的價(jià)值,并且香港B公司始終未收到股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款。綜合調(diào)查信息,稅務(wù)人員認(rèn)為,該項(xiàng)交易境外股東存在無償向境內(nèi)關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓股權(quán),以少繳企業(yè)所得稅嫌疑。
稅務(wù)人員依法向香港B公司下達(dá)了《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》,對(duì)其進(jìn)行了關(guān)聯(lián)股權(quán)交易特別納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)提示。隨后,該企業(yè)重新評(píng)估了被轉(zhuǎn)讓企業(yè)股權(quán)價(jià)值,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)繳稅款27.66萬元。
但稅務(wù)人員認(rèn)為A公司盈利情況良好,B公司采用的評(píng)估方法不符合公允原則,采用收益法評(píng)估更能體現(xiàn)企業(yè)被轉(zhuǎn)讓股權(quán)公允價(jià)值。為此,甘肅省國(guó)稅局抽調(diào)國(guó)際稅收部門業(yè)務(wù)骨干與天水市國(guó)稅局稅務(wù)人員成立評(píng)估小組,經(jīng)過仔細(xì)評(píng)估測(cè)算,最終確定了該項(xiàng)交易特別納稅調(diào)整方案。經(jīng)過多輪談判,香港B公司最終認(rèn)可了稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理意見,依法補(bǔ)繳了第二次股權(quán)交易的企業(yè)所得稅款和利息。
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