區(qū)塊鏈技術(shù)的稅務(wù)應(yīng)用前景
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-02-01
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2018-02-01 中國稅務(wù)報
對于稅務(wù)管理而言，區(qū)塊鏈是具有挑戰(zhàn)性和機遇性的重大技術(shù)變革，應(yīng)重視研究其技術(shù)特性，結(jié)合稅收領(lǐng)域的業(yè)務(wù)特點，做好管理和技術(shù)的互動融合。
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近期，區(qū)塊鏈成為輿論關(guān)注的熱門話題。本文通過對區(qū)塊鏈本質(zhì)的探索，思考其在稅務(wù)管理中的應(yīng)用前景。
區(qū)塊鏈是什么
最鼎鼎大名的區(qū)塊鏈應(yīng)用就是比特幣了。比特幣所展現(xiàn)的可觀“錢”景，引起了世人的注意。想了解區(qū)塊鏈，首先要了解“鏈”以及形成“鏈”的機制。
眾多文章試圖舉例讓讀者秒懂區(qū)塊鏈，本文也做些許嘗試。假設(shè)有100塊場地同時進行乒乓球比賽，比賽規(guī)則是哪一個場地的某方首先到達11分就得一分，當某一個場地首先達到11分，其他場地無論是什么情況，都停止比賽，記分牌上僅記錄得勝的那場比賽情況。如果這是一個無止境的比賽，就會有一場接一場的比賽結(jié)果記錄，那么每一場記錄就是一個區(qū)塊，一場接一場的全部記錄就是區(qū)塊鏈。以比特幣為例，記分牌是數(shù)據(jù)區(qū)塊，記分規(guī)則是形成鏈的規(guī)則，記分應(yīng)用就變成比特幣了。所謂挖礦機制是比特幣區(qū)塊鏈形成的基本機制，就是在比特幣應(yīng)用中確定某一區(qū)塊鏈接權(quán)的規(guī)則，通過在眾多待鏈接備選數(shù)據(jù)區(qū)塊首先算出密碼串的“礦機”獲得鏈接權(quán)，并結(jié)束這一輪鏈接，周而復始開始下一輪。
區(qū)塊鏈的本質(zhì)是分布式信息的鏈接，區(qū)塊鏈改變了中心化的信息（數(shù)據(jù)庫）記錄存儲方式，由眾多分別記錄的個體（記分牌）形成一個信息總體（記分牌鏈），在某種意義上是對數(shù)據(jù)大集中的革命。
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區(qū)塊鏈在稅務(wù)管理中的應(yīng)用前景
從稅務(wù)管理應(yīng)用的角度來看，區(qū)塊鏈一方面的確帶來了潛力巨大的可能性，例如可以通過分布式的記錄和計算提升稅務(wù)管理信息系統(tǒng)的效率，通過透明公開不可篡改來解決企業(yè)稅務(wù)交易信息的失真問題，另一方面，區(qū)塊鏈在稅務(wù)管理應(yīng)用中也有所不能。
從信息科學的角度來看，稅務(wù)信息管理可以分解成交易過程的記錄、交易要素記錄、交易后的歸檔等幾個步驟，是涉及業(yè)務(wù)、財務(wù)和稅務(wù)信息轉(zhuǎn)換的系統(tǒng)性、周而復始的循環(huán)過程。這一過程本質(zhì)上是數(shù)據(jù)記錄，區(qū)塊鏈稅務(wù)管理應(yīng)用基于多主體分布式參與帶來的效率提升、透明記錄、廣泛傳播和不可消失性，對參與主體的稅務(wù)信息記錄更具真實性，更有保障，自我約束機制更強，這些技術(shù)特點可以解決稅務(wù)管理的若干傳統(tǒng)弊病，有所能，但解決不了交易主體由于自私逐利知法犯法等稅法不遵從現(xiàn)象，有所不能。這種“不能”來源于稅務(wù)管理根本上是針對客觀世界業(yè)務(wù)的管理，是數(shù)字信息域?qū)嶓w業(yè)務(wù)域的映射，而并非與比特幣一樣，本身就是信息世界自身內(nèi)部的運作和游戲。當然，記錄環(huán)節(jié)的技術(shù)革命或許會推動稅法遵從水平的提高。但是必須認識到，誠信納稅的社會風氣的形成，來自獎勵守信、懲罰失信的良好機制的運行，而非來自高深的技術(shù)的推動。換句話說，區(qū)塊鏈在需要匿名性的數(shù)字現(xiàn)金領(lǐng)域如魚得水，而在需要誠信的稅務(wù)管理領(lǐng)域或許有所不能。
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區(qū)塊鏈稅務(wù)領(lǐng)域應(yīng)用的思路——以發(fā)票管理為例
在發(fā)票管理領(lǐng)域引入?yún)^(qū)塊鏈技術(shù)，在基于交易主體控制的前提下，可以解決目前電子發(fā)票真實性、重復利用等問題，是目前達成較多一致認識的應(yīng)用方向。對于區(qū)塊鏈技術(shù)在發(fā)票管理中的應(yīng)用，筆者認為仍需多加考慮。
第一，在技術(shù)應(yīng)用上要具有整體技術(shù)發(fā)展視閾。目前而言，區(qū)塊鏈技術(shù)仍在不斷發(fā)展，要在實事求是前提下，在新一代信息技術(shù)的整體框架下，敢于創(chuàng)新，思路開拓地研究區(qū)塊鏈技術(shù)在稅務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用，而非簡單復制現(xiàn)有的在其他領(lǐng)域的應(yīng)用思路和方案。
第二，在業(yè)務(wù)設(shè)計上要擺脫“就發(fā)票管發(fā)票”的傳統(tǒng)思路。如果區(qū)塊鏈中僅僅有發(fā)票信息，或許基于區(qū)塊鏈技術(shù)，可以設(shè)置更多的參與者的自我約束機制。但是，“真票假開”等現(xiàn)象是區(qū)塊鏈技術(shù)本身無法解決的，只有將企業(yè)業(yè)務(wù)信息、財務(wù)信息和稅務(wù)信息一體化地通過區(qū)塊鏈技術(shù)實現(xiàn)，才有可能保證從業(yè)務(wù)到稅務(wù)一系列過程的信息轉(zhuǎn)化過程中的信息真實。
第三，要整體規(guī)劃稅收管理和技術(shù)的創(chuàng)新。區(qū)塊鏈等各種新技術(shù)的應(yīng)用需要涉稅主體之間的技術(shù)合作?，F(xiàn)在，企業(yè)財務(wù)管理多是各自為政，給新技術(shù)的推廣應(yīng)用帶來堵點。推動各涉稅主體統(tǒng)一稅務(wù)管理理念，才能形成統(tǒng)一規(guī)則、共同合作和多方共贏的區(qū)塊鏈發(fā)票應(yīng)用格局。
總之，對于稅務(wù)管理而言，區(qū)塊鏈是具有挑戰(zhàn)性和機遇性的重大技術(shù)變革，應(yīng)妥善研究其技術(shù)特性，結(jié)合稅收領(lǐng)域的業(yè)務(wù)特點，充分利用新技術(shù)，做好管理和技術(shù)的互動融合，提高我國稅收現(xiàn)代化水平，探索更優(yōu)稅收制度設(shè)計。
作者：謝波峰
作者單位：中國人民大學金融與財稅電子化研究所
來源：中國稅務(wù)報
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