這家公司“做工資表”偷逃稅款20萬(wàn)，直接被罰補(bǔ)40萬(wàn)？
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-02-08
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北京國(guó)稅
案例再現(xiàn)
經(jīng)舉報(bào)，廣東鶴山市某制造企業(yè)被實(shí)施稅收檢查，通過(guò)核查“賬實(shí)”差異、細(xì)審工資費(fèi)用數(shù)據(jù)，查實(shí)該企業(yè)涉嫌在2014年～2016年期間冒用他人身份信息，采取虛列人員、分解工資的方式逃避代扣代繳義務(wù)，偷逃個(gè)人所得稅20多萬(wàn)元。
遂依法對(duì)企業(yè)作出追繳稅款、加收滯納金，并處罰款共計(jì)40多萬(wàn)元的處理決定。
實(shí)施核查
根據(jù)企業(yè)情況，稽查人員針對(duì)企業(yè)賬簿中的工資費(fèi)用項(xiàng)目，從四個(gè)方面入手：
一是審核工資支出憑證。
檢查企業(yè)的人員花名冊(cè)、考勤表、工資明細(xì)賬和計(jì)算表，審核工資發(fā)放憑證與銀行代發(fā)工資卡等憑證資料的數(shù)據(jù)是否對(duì)應(yīng)無(wú)差異。
二是核查企業(yè)職工人數(shù)、薪酬標(biāo)準(zhǔn)是否存在異常。
稽查人員分析企業(yè)記賬憑證和原始憑證，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和生產(chǎn)規(guī)模，核實(shí)從業(yè)職工人數(shù)和薪酬標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)核實(shí)月工資額低于3500元的人數(shù)占比情況。
三是檢查“賬實(shí)”差異。
審查分析企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶與實(shí)付工資總額是否對(duì)應(yīng)，核對(duì)各種津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金的發(fā)放是否正確。檢查“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶支出情況，核實(shí)企業(yè)通過(guò)該賬戶發(fā)放現(xiàn)金和實(shí)物的具體情況。
四是結(jié)合第三方信息分析企業(yè)數(shù)據(jù)。
利用金稅三期系統(tǒng)和社保系統(tǒng)，核查工資表中人員與企業(yè)繳納社保人員在數(shù)量上是否存在較大差異，并對(duì)企業(yè)申報(bào)個(gè)人所得稅人員的比例和收入情況實(shí)施核查。
經(jīng)過(guò)核查取證，稽查人員確認(rèn)，該企業(yè)在2014年～2016年期間，通過(guò)非法冒用他人的個(gè)人身份信息的方式，虛列10多名企業(yè)人員，虛增工資費(fèi)用60多萬(wàn)元，以此偷逃個(gè)人所得稅20多萬(wàn)元。面對(duì)稽查人員出示的證據(jù)，企業(yè)承認(rèn)了違法事實(shí)。
分析小結(jié)
在本案例中，雖然是被舉報(bào)引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注，但并未有實(shí)質(zhì)性的證據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)還是依靠金稅三期系統(tǒng)中的同行業(yè)信息和征管數(shù)據(jù)來(lái)搜集企業(yè)出現(xiàn)的破綻。
老板、股東、財(cái)務(wù)等企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者，應(yīng)高度重視稅務(wù)安排的合法性!不然，就不止補(bǔ)回以前逃的稅款，還需要按每天萬(wàn)分之五計(jì)算滯納金并處以大額罰款!還會(huì)給企業(yè)帶來(lái)名譽(yù)和納稅信用評(píng)級(jí)等方面的損失!
現(xiàn)在監(jiān)管不同以往，更加嚴(yán)格，更加精準(zhǔn)，“避稅”老路將面臨前所未有的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)！
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