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云南國稅
問
我公司為生產(chǎn)企業(yè),2017年購入一批原材料,價值100萬元。由于客觀原因,供應方將在2018年8月才能開具發(fā)票。那么這筆100萬元的原材料支出能否在企業(yè)所得稅前扣除?
答
《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定,企業(yè)應納稅所得額的計算,以權責發(fā)生制為原則。同時,《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)第六條規(guī)定,對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項申報及說明后,準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除,但追補確認期限不得超過5年。
基于上述規(guī)定,由于你公司在支出當年及匯算清繳期限內(nèi)即次年5月31日以前都沒有取得發(fā)票,因此,該支出不允許在稅前扣除。公司應在取得發(fā)票后,向主管稅務機關做出專項申報及說明,并追溯至支出發(fā)生所屬年度即2017年計算扣除。
編輯設計:云南國稅
來源:中國稅務報
作者:歐陽弘毅
作者單位:北京市石景山區(qū)國稅局
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